Особенности расчета ндс для различных видов услуг

9 Ноября, 2018
Налоги
Илья Филатов

Аббревиатуру НДС слышал почти каждый. Многие знают, что она обозначает и для чего используется. Однако все же большинство граждан представления не имеют, что такое НДС — налог это или наценка, какой-то сбор или что-то еще. Эти буквы можно увидеть в любом чеке при походе в магазин.

Стоит отметить, что расшифровка аббревиатуры НДС, определение термина мало что скажет обычному покупателю, не связанному с бизнесом. Между тем знать об этом налоге нужно. В статье дадим определение НДС, разберемся с классификацией, особенностями расчета.

Терминология

Для начала давайте расшифруем аббревиатуру. НДС – налог на добавленную стоимость. Теперь обратимся к Википедии.

Вот что говорится об НДС в «Вики». Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия части стоимости продукта, услуги, товара, которая формируется на всех этапах производственного процесса и вносится в бюджет по ходу реализации. Немного сложно, правда? Давайте проще скажем.

НДС – налог, который накладывается на услугу, работу, товар, продаваемый по цене, превышающей себестоимость. То есть это сумма, которая рассчитывается с разницы между себестоимостью и ценой, по которой осуществляется продажа.

При применении НДС потребитель выплачивает продавцу налог со стоимости покупаемого блага. Но в бюджет сумма начинает поступать до конечной реализации, поскольку отчисление со своей части цены, «добавленной» к себестоимости, выплачивает каждый участник производства товара, работы или услуги на разных этапах.

Еще один важный вопрос: какой налог НДС — косвенный или прямой? Рассматриваемое нами отчисление относится к категории косвенных налогов. Почему именно эта группа? Об этом поговорим чуть позже.

Откуда взялся НДС?

Налог на добавленную стоимость был введен в обиход в двадцатые годы прошлого века. До этого момента выплаты в бюджет производились со всей выручки.

Надо сказать, что такая система обложения существенно усложняла жизнь предпринимателей.

Дело в том, что они были вынуждены осуществлять постоянные одинаковые платежи, в которых совершенно не учитывалась величина возможного дохода. Расчет осуществлялся исходя только лишь из выручки.

В РФ НДС ввели в 1992 г.

Ставки

Существует несколько видов НДС. В России наиболее распространенным считается налог со ставкой 18 %. Она применяется к большинству услуг, товаров, работ. Вместе с тем НК предусмотрены ставки еще 2- видов: НДС может быть нулевым или десятипроцентным.

10 % применяются к лекарственным средствам, детским товарам, отдельным продуктам питания. Товары, предназначенные для экспорта, не облагаются НДС.

Кто является плательщиками?

Многие покупатели думают, что их никаким образом не коснется обязанность уплачивать НДС. Налог, полагают потребители, должны отчислять производители и продавцы. Между тем это мнение не совсем верное.

Дело в том, что система исчисления НДС в РФ создана таким образом, что бремя обложения в конечном итоге перекладывается на конечного потребителя, т. е. обычного гражданина. Почему так происходит? Давайте разберемся на простом примере.

Возьмем условное предприятие, которое заказывает у сторонней компании материал для производства своей продукции. При приобретении сырья на его стоимость будет начисляться НДС.

Далее предприятие создает продукт и определяет его себестоимость, т. е. сумму, потраченную на производство. На нее НДС не начисляется. На этом этапе предприятие только лишь определяет свои затраты на единицу продукции.

После определения себестоимости компания должна рассчитать цену, по которой будет продавать товар. В эту сумму входят себестоимость, акцизы, чистая прибыль. И к этой сумме прибавляется налог.

Соответственно, НДС относится к конечной цене сбыта.

После продажи определенного объема продукции предприятие подсчитывает прибыль. Из полученной суммы высчитывается налог, который уже выплатил покупатель. Именно эта сумма уходит на выполнение обязательств по уплате НДС.

Следовательно, если бы не было налога, товар стоил бы меньше.

Особенности расчета

Рассмотрим еще один пример.

Предположим, открылся магазин по продаже брюк. Чтобы их продавать, их нужно сначала купить или произвести. Допустим, магазин использует второй вариант и приобретает брюки у производителя. На покупку потрачено 100 тыс. руб. (10 пар брюк по 10 тыс. руб.).

В указанную сумму уже включен налог. НДС, включенный поставщиком в общую сумму, необходимо заплатить в бюджет. За фирму это сделает магазин. Здесь следует сказать об очень важной возможности, предусмотренной в законодательстве.

Магазин учитывает уплаченный налог как входящий и впоследствии может рассчитать вычет. Нужно только документальное подтверждение оплаты с НДС.

В качестве доказательства может выступать накладная, счет-фактура и прочий документ, в котором в отдельной строке присутствует указание на налог.

При формировании магазином цены реализации купленных брюк, сумма выплаченного поставщику НДС вычитается из нее. Следующий налог, которым облагается единица товара магазина, будет рассчитан из полученной суммы. В цену будут включены все расходы на приобретение и реализацию без НДС. К полученной сумме будет прибавлен исходящий налог. Его уплатит покупатель.

Нюансы

Рассчитать НДС человеку, не связанному с бухгалтерией, не так просто, как это может показаться. В настоящее время в Интернете есть множество ресурсов, предлагающих онлайн-калькуляторы. Рассчитать можно суммы и с НДС, и без него.

На этих сайтах все очень просто, никаких особых навыков для пользования не требуется. В нужные поля вносится необходимая информация, нажимается кнопка «Рассчитать». Система автоматически высчитывает необходимые показатели.

Для тех, кто хочет понимать алгоритмы расчета ниже представлен разбор формул.

Расчет налога

Вычислим сумму, взяв цифры из примера выше. НДС составляет 18 %. Формула следующая:

НДС = х*18 / 100.

Х – это сумма, потраченная на приобретение брюк, 100 тыс. руб. Подставим ее в формулу:

НДС = 100 000 х 18 /100 = 18 000.

Сумма в 18 тыс. руб. обеспечивает уплату налога поставщиком. Именно ее заплатил магазин при приобретении товара.

На практике может быть 2 варианта. Или магазин перечисляет 100 тыс. руб., в которые уже заложен НДС, и приобретает меньшее количество продукции, или 118 тыс. руб., потому что нужно будет прибавить налог. В первом случае по факту стоимость товара составит 84 745 руб. 76 коп., а НДС от этой суммы – 15 254 руб. 24 коп.

Расчет цены с НДС и без него

За Х мы примем сумму без налога, за Хн – с налогом.

Хн = Х + Х*18 /100 или Хн = Х*(1 + 18 / 100) = Х*1,18.

Таким образом, получается сумма за брюки 118 тыс. руб. Если магазин хочет приобрести 10 пар, придется заплатить именно эту сумму, т. к. поставщик включит налог.

Теперь разберемся, как считать без НДС.
Возьмем формулы, приведенные выше, и введем в них Y – налог. В результате получим уравнения:
Хн = Х + Y*Х или Хн = Х*(1 + Y).
Из этого получим, что Х = Хн / (1 + Y) = Хн / (1 + 0,18) = Хн / 1,18.

Магазин хочет купить товар на сумму 100 тыс. руб., но с расчетом, чтобы в нее уже был включен НДС. Давайте рассчитаем, сколько стоит товар по факту:

Х = 100 000 / 1,18 = 84 745 руб. 76 коп.

Таким образом, если пара брюк обходится без НДС в 10 тыс. руб., то, потратив 100 тысяч, можно купить не больше 8 пар. Если магазин потратил все же 100 тыс. руб. и приобрел именно 10 пар, а налог уже был включен в сумму, значит, пара брюк стоит 10 тысяч с НДС.

Налоговые кредиты и обязательства

Выше мы рассмотрели общие правила расчета налога. Но непонятно, какую же сумму следует отчислять в бюджет. Что же, давайте разбираться.

Предположим, что магазин купил брюки все-таки на 118 тыс. руб. Из них 18 000 – НДС для поставщика. Магазин вместе с товаром получил счет-фактуру на партию брюк, в котором написана стоимость товара без налога 100 000 руб., НДС – 18 тыс. руб., а общая сумма 118 тыс. руб.

При оприходовании товара размер налога бухгалтер откладывает в налоговый кредит. Это именно та сумма, на которую магазин в конце периода сделает вычет (мы упоминали его выше). Проще говоря, можно будет уменьшить величину отчисления в бюджет. Вместе с тем у магазина есть свое обязательство по уплате НДС. Что происходит далее? Из 118 тыс. руб.

при формировании цены на брюки для покупателя вычитается 18 000 – тот налог, который был уплачен поставщику. Остается 100 тыс. руб. К этой сумме магазин прибавляет прочие расходы на покупку и реализацию товара (доставка, упаковка и т. д.). Предположим, получилось 200 тыс. руб. За эту сумм магазин и будет продавать приобретенную партию брюк. И с этих 200 тыс. руб.

будет уплачиваться НДС. Он составит 36 000 руб. Именно эта сумма и есть налоговое обязательство магазина. Однако давайте вспомним о тех 18 000 руб., уплаченных поставщику и отнесенных на налоговый кредит. Воспользовавшись правом на вычет, магазин уменьшает сумму своего обязательства на уже отчисленный НДС. И получается, что в бюджет с 200 000 руб.

нужно будет заплатить 18 тыс. руб.

Особенности ставок

Как выше говорилось, существует три вида НДС – 0 %, 10 % и 18 %. Последняя ставка самая распространенная. Ею облагается подавляющее большинство работ, услуг, товаров массового потребления.

Нулевая ставка применяется к экспортной продукции, товарам космической отрасли, газового и нефтяного сектора экономики. Перечень объектов, к которым НДС не применяется, регламентирован ст. 164 НК.

По ставке 10 % облагаются продукты питания – мясо, молочная продукция, овощи. В перечень также включены детские товары – одежда, мебель и пр. Надо сказать, что список таких товаров довольно обширный.

Условия вычета

В налоговом законодательстве закреплены правила, при соблюдении которых хозяйствующий субъект может уменьшить сумму налога, уплачиваемую им в бюджет. Их всего три:

Товар, приобретенный для последующей продажи, является объектом обложения НДС.
Предприятие располагает подтверждающими документами, оформленными в соответствии с законодательными требованиями.
Приобретенные объекты были отражены в бухучете.

Разумеется, должны быть соблюдены все условия одновременно, в противном случае ни о каком вычете не может идти речи.

Работы и услуги, облагаемые НДС

В перечень входят:

Импорт любых товаров.
Строительство зданий (без заключения подрядного договора).
Предоставление услуг, передача материальных благ, расходы на которые не учитываются при исчислении налога.

Существуют ли исключения?

Да, безусловно. Налоговый кодекс устанавливает перечень услуг, работ, видов деятельности, не облагаемых НДС. В перечень включены:

Оказание государственных услуг, относящихся к основным видам деятельности учреждения.
Приобретение и приватизация государственных или муниципальных предприятий.
Инвестирование.
Перечисление средств предприятиям, осуществляющим некоммерческую деятельность.

Способы расчета налога

Существует два варианта исчисления НДС:

Сложение. В этом случае налог начисляется по установленной ставке по базе обложения. Она складывается из добавленной стоимости для каждого вида товара.
Вычитание. Этот способ предполагает расчет налога по полной сумме выручки и вычет НДС за приобретенные материалы.

На практике чаще применяется второй вариант. Первый способ очень сложен, поскольку отдельных наименований товара может быть огромное количество, и очень неудобно так рассчитывать налог.

Декларация по НДС

Итак, мы выяснили, что это за налог, как рассчитывать его, какие виды существуют. Теперь поговорим об отчетности. По НДС, как, собственно, и по ряду других налогов нужно сдавать декларацию.

Обратите внимание, отчетность необходимо предоставлять ежеквартально, до 25 числа месяца, идущего после последнего месяца отчетного периода. Невыполнение этого требования приведет к санкциям со стороны налоговиков.

Сдать декларацию сегодня можно несколькими способами: лично посетив ИФНС, в электронной форме, по почте. Остановимся подробно на последнем варианте. Почему именно на нем? Потому что при отправке письма есть вероятность запутаться в днях и опоздать. Учтите, датой подачи будет являться календарное число, в которое совершена отправка (оно ставится на конверте работником отделения связи).

К примеру, письмо было отправлено 18-го числа, а ИФНС получила его только 28-го. Можно ли считать, что субъект не успел отчитаться? По общим правилам, нет. Ведь сдача декларации произошла вовремя – 18 числа. Эксперты, однако, рекомендуют учитывать возможные задержки при отправке почтой, поэтому целесообразнее отправлять письма заранее.

Несколько слов о счете-фактуре

Этот документ необходим для отражения сумм как без НДС, так и с налогом. Счет-фактуру предоставляет поставщик на передаваемый заказчику товар. Выставляется этот документ в течение 5 дней.

Надо сказать, что на практике нередки случаи, когда инспекторы ИФНС выносят решение об отмене вычетов и пересчете налога. Такая ситуация возможна, если в счете-фактуре были выявлены ошибки. Учитывая тот факт, что документ заполняет контрагент, при получении нужно проверять правильность отражения сведений.

Заключение

Среди всех налогов, предусмотренных НК, НДС считается одним из наиболее распространенных. Важно понимать, откуда он берется и как рассчитывается. Ведь этот налог в итоге уплачивает конечный потребитель. Система расчета устроена так, что сумма платежа в бюджет перекладывается на следующего участника цепи реализации.

Любой бухгалтер должен свободно владеть формулами расчета, понимать и правильно применять порядок вычета НДС. Не следует забывать и о ежеквартальной отчетности. Составлять декларацию необходимо в соответствии с требованиями, установленными НК.

Хозяйствующие субъекты должны учитывать, что практически любой материал, необходимый для выпуска продукции, является объектом обложения. Поэтому необходимо правильно рассчитывать свои возможности и ресурсы. Ведь может оказаться так, что денег на закупку нужного сырья просто не хватит, потому что не был учтен НДС.

Ндс для чайников: пример расчета

НДС – это налог на добавленную стоимость товарной продукции. По сути, это косвенный налог, который платят организации, реализующие ту или иную продукцию, а также оказывающие услуги. Кто платит и как рассчитывается налог с примером расчета для чайников рассмотрим далее.

Что такое НДС?

НДС – это своего рода пошлина, которая автоматически включается в стоимость каждого вида товара и услуги. Потребитель приобретает продукцию с уже добавленным налогом.

Грамотный расчет НДС осуществляется на основании трех ставок:

Нулевая, то есть налог не начисляется при работе с экспортом товара с последующей его реализацией;
10% — используется для особой категории товаров. Это продукты, без которых невозможно прожить. Сюда можно отнести молоко, хлеб, лекарственные препараты, крупы. В кризисный период перечень подобных товаров увеличивается;
18% — самая популярная. Все товары, которые не входят в вышеуказанные категории обсчитываются именно по этой ставке:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Процесс начисления НДС осуществляется двумя основными способами. В первом случае полученная от реализации товара выручка полностью облагается налогом, а потом из нее вычисляют НДС. Во втором процесс начисление осуществляется по специальной ставке, которая состоит из увеличения стоимости на тот или иной сегмент реализуемой продукции.

Ндс для чайников — пример

Основными плательщиками НДС являются организации и предприниматели, которые работают на основной системе налогообложения. Рассчитать сумму с НДС можно используя следующие формулы:

С = НБ на 1,18 — по ставке 18%.
С = НБ на 1,10 — по ставке 10%, где НБ – это сумма без налога.

Чтобы понять, как рассчитывается и оплачивается налог, можно рассмотреть следующий пример.

ООО «Стройсервис» реализует блоки из бетона объемом партии 100 тысяч штук по цене 55 руб. за штуку. При этом ставка НДС составляет 18%, а налог в стоимость продукции не включен.

Расчет в подобной ситуации выглядит следующим образом:

Сначала определяется стоимость партии без НДС, то есть сумма налога — 55 руб. умножаются на 100 000 штук. Получается 5 500 000 руб;
Подсчитывается НДС от суммы — 5 500 000 на 18/100 = 990 000 руб;
Сумма с НДС — 5 500 000 + 990 000 = 6 490 000 руб.

На основании проведенных расчетов в счетах и фактурах потребуется указать такие данные, как стоимость без НДС 5 500 000 руб, НДС 18% — 990 000 руб, всего с НДС 6 490 000 руб.

Для получения возможности платить налог по сниженной ставке, одновременно со счетом-фактурой нужно будет иметь еще и накладную на товар. Отсутствие данных документов может повлечь полную оплату налога на добавленную стоимость.

Правила оплаты НДС

Налог, начисленный на добавленную стоимость оплачивается в процессе заполнения стандартной налоговой декларации. Законом установлены отчетные периоды, при которых до 25 числа в налоговые органы подается грамотно составленная декларация, на основании которой осуществляется оплата начисленного НДС.

Оплата налога и сдача отчетности осуществляется поквартально. Своевременное заполнение, а также оплата всех начисленных налогов гарантированно положительно сказывается на общей деятельности компании, избавляя ее владельцев от пени и начисления штрафов.

Ндс у ип на осно в 2021 году

Вы используете неактуальную версию браузера!

Ваша версия браузера не поддерживает современные технологии, поэтому некоторые страницы могут отображаться некорректно. Предлагаем Вам скачать самые современные браузеры. Они бесплатны, легко устанавливаются и просты в использовании.

Chrome
Mozilla Firefox
Opera
Internet Explorer

Нет, спасибо!

При общей системе налогообложения индивидуальный предприниматель платит НДС со стоимости товаров, работ и услуг, которые продает. НДС можно уменьшить, а иногда – вернуть из бюджета и даже получить освобождение от налога. Рассмотрим, как платить НДС в 2021 году и приведем пример как его рассчитать.

Сэкономьте время и деньги

Бухгалтерское обслуживание в «Моё дело» всего от 1667 рублей в месяц

Подробнее

Налоговый период по НДС – квартал, то есть платить НДС и сдавать декларации нужно по итогам каждого квартала.

Каждый раз, когда ИП на ОСНО продает товар или услугу, он должен к стоимости этого товара или услуги прибавить НДС и выписать покупателю счет-фактуру.

С 2019 года основная ставка 20%, но в некоторых случаях она бывает 10% или 0% (ст. 164 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ момент определения налоговой базы по НДС – это одна из двух дат, которая наступила раньше:

день отгрузки (передача) товаров, работ, услуг;
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

Это значит, что ИП на ОСНО обязан начислить налог, ориентируясь на наиболее раннюю дату.

По итогам квартала предприниматели на ОСНО считают, сколько НДС они начислили покупателям (исходящий НДС), а сколько сами заплатили своим поставщикам (входящий НДС).

В бюджет перечисляют разницу между исходящим и входящим налогом. Если НДС по полученным счетам-фактурам оказался больше, чем по выставленным, значит не предприниматель должен бюджету, а бюджет предпринимателю.

В таких случаях ИП может возместить разницу.

Налог на добавленную стоимость платят равными частями: по ⅓ от получившейся суммы до 25-го числа каждого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Например, чтобы заплатить НДС за четвертый квартал 2019 года, ИП рассчитает квартальную сумму налога и будет перечислять по ⅓ до 25-го января, февраля и марта 2020 года. Но 25 января 2020 г. – это суббота, поэтому уплата НДС переносится на следующий рабочий день – 27 января.

За нарушение сроков уплаты предпринимателю грозят:

пени в размере 1/300 от текущей ставки рефинансирования Центробанка за каждый просроченный день (п. 4 ст. 75 НК РФ);
штраф – 20% от неуплаченной суммы налога или 40%, если налоговая докажет, что неуплата была умышленной (п.1 и п. 3 ст. 122 НК РФ).

Также ИФНС может приостановить операции по расчетному счету (п. 3 ст. 76 НК РФ). Счет разблокируют только после того, как ИП погасит задолженность.

НДС к уплате можно уменьшать на суммы входящего НДС, то есть на суммы налога, которые сам предприниматель платит поставщикам, когда покупает у них товары, работы и услуги. Это называется вычет.

Но для того, чтобы, принять НДС к вычету, должны быть соблюдены условия. Они приведены в статьях 171 и 172 НК РФ:

у ИП должны быть счета-фактуры от поставщиков;
товары, работы и услуги должны быть приняты к учету;
товары, работы и услуги должны быть использованы в деятельности, облагаемой НДС или для перепродажи.

При желании использовать вычеты ИП может не сразу, а в течение трех лет после принятия к учету (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Иногда вычеты полностью или частично переносят на другой период, чтобы лишний раз не привлекать внимание инспекторов, потому что если в декларации заявлен НДС к возмещению из бюджета, ИФНС проводит более тщательную проверку.

Вместе со счетами-фактурами или УПД, в комплекте должны быть и другие правильно оформленные документы, подтверждающие правомерность вычетов: акты приема-передачи выполненных работ и товарные накладные с выделенным НДС, договоры и т. д.

Вы можете рассчитать налоги и сдать любую отчётность онлайн с помощью сервиса интернет-бухгалтерии «Моё дело» Попробавать бесплатно

Рассмотрим на примере, как предпринимателю на ОСНО правильно посчитать НДС к уплате в бюджет.

ИП Иванов В.В. в 4 квартале 2019 года приобрел товары у поставщика на общую сумму 210 000 руб, в т. ч. НДС 35 000 руб. В этом же отчетном периоде он перепродал их за 480 000 руб, в т. ч. НДС 80 000 руб.

Из суммы НДС, которую ИП предъявил при продаже товаров покупателям, ему нужно вычесть налог, уплаченный поставщику:
80 000 – 35 000 = 45 000 руб.
Полученную разницу он заплатит в бюджет в таком порядке:

Сумма платежа, руб. (⅓ от 45 тыс. руб.)
Крайний срок уплаты

15 000	27.01.2020
15 000

Расчет НДС. Формула. Пример

Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из самых популярных налогов среди финансистов и индивидуальных предпринимателей.

В данной статье мы разберем формулу расчета НДС, кто должен его платить, кто нет, как правильно его рассчитать, каким образом можно выделить его из суммы и что является основной базой для осуществлении расчетов.

Также рассмотрим не менее интересные вопросы касающиеся сроков уплаты НДС, сдачи основной отчетности и особенности данной процедуры.

Формула расчета НДС

[adinserter block=”1″]

Расчет НДС происходит по стандартной формуле, которая имеет следующий вид:

НДС = налоговая база * ставка налога / 100%

Налог на добавленную стоимость рассчитывается по стандартной формуле, идентичной для все остальных видов налогов. Главные отличия заключаются в значениях процентных ставок и расчете налоговой базы.

Расчет налоговой базы НДС

Налогооблагаемая база – стоимость продукции или услуг, которая определяется на день отгрузки товара или оказания услуги или на день получения аванса при предварительной оплате. С налогооблагаемой базы рассчитывается итоговая сумма взносов по налогу на добавленную стоимость.

Расчет ставки НДС

Налоговая ставка – процентная ставка, определяющая размер взносов при продажи продукции или оказании услуг. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ (ст.164 НК РФ) выделяют процентные ставки в – 0%, 10% и 18%. Рассмотрим более подробно на какие товары/услуги распространяются данные налоговые ставки.

Ставка 0%

Налоговая ставка 0% используется при расчете НДС от стоимости экспортных товаров. Эта ставка означает, что иностранные покупатели не платят своим поставщикам НДС.

Экспортная компания не начисляет НДС на те товары, которые реализует и не уплачивает налог в бюджет. В тоже время нулевая ставка не значит, что экспортные организации полностью освобождаются от уплаты налога на приобретенные товары.

НДС с товаров, которые приобретают поставщики, может направляться к возмещению из бюджета.

Для начисления НДС по ставке 0%, организации необходимо собрать все документы, список которых можно увидеть в ст.165 НК РФ. Согласно законодательству необходимо предоставить документы за 6 месяцев с момента экспорта продукции.

Если документы будут поданы не в срок, то придется оплачивать в бюджет НДС по налоговой ставкой в 10 или 18 %. При оформлении счета фактуры компания предоставляет иностранному партнеру с указанием нулевой процентной ставкой.

Данная процентная ставка также используется при продажи некоторых видов товаров, список которых отражен в ст.164 НК РФ. В данный список входят такие товары как: драгметаллы, станки, техника, используемая в космической отрасли и пр.

Ставка 10%

Налоговая ставка используется для расчета НДС на социально-значимые группы товаров. Их перечень приведен в п.2 ст.164 НК РФ. Существует достаточно обширный перечень товаров, поэтому лучше с ним ознакомиться самостоятельно, в эту группу входят:

Продовольственных товаров.
Медицинские товары, в том числе мед.техника и лекарственные препараты.
Товары для детей и подростков.
Печатной продукции и т.д.

Ставка 18%. Пример расчета НДС

Во всех случаях, когда не используют ставку 0 или 10% при проведении расчетов НДС используют налоговую ставку 18%. Приведем пример расчета НДС от суммы.

Организация ООО “Альфа”, предварительно обговорив цену товара, хочет продать партию мягких игрушек компании ООО “Бета”. Общая стоимость товарной партии составляет 200 тыс. рублей. Необходимо рассчитать НДС к оплате.Согласно НК детские игрушки относятся к социально важным товарам, к которым применяется процентная ставка – 10%. Налогооблагаемой базой будет равна стоимости мягких игрушек в 200 тыс. руб. Налог на добавленную стоимость рассчитан ниже по формуле:
НДС = 200 тыс. * 10% / 100% = 20 тыс. руб.
В результате проведенных расчетов общая стоимость детских мягких игрушек с учетом НДС будет составлять 220 тыс. руб. Это сумма выставляется для оплаты покупателем. ООО “Альфа” выставляет счет фактуру, где подробно описывает список всех реализованных товаров с начисленным НДС.
На основании этого документа ООО “Бета” направляет сумму НДС (20 тыс. руб.) к возврату из бюджета. Компания-поставщик начисленный НДС в размере 20 тыс. рублей уплачивает в бюджет.

Помимо налоговых ставок НДС 0, 10 и 18% применяется еще две ставки:
100% * 10% / 110%
100% * 18% / 118%.
Данные налоговые ставки применяются когда необходимо выделить НДС из суммы.

Рассмотрим пример использования данных ставок. Организация ООО “Дельта” получает оплату в счет будущей поставки от компании ООО “Омега” в размере 177 тыс. руб. В данном авансе должен быть выделен НДС и уплачен в бюджет.Для того чтобы рассчитать НДС из суммы используется одна из вышеперечисленных процентных ставок, в зависимости от вида товаров. Предположим, поступила оплата за продукцию облагаемая НДС по ставке 18%, чтобы выделить НДС из этой суммы, необходимо использовать ставку 100% * 18%/ 118%.
НДС = 177 тыс. * (18*/118) = 27 тыс. руб.

Особенности порядка уплаты НДС. Срок сдачи декларации по НДС

[adinserter block=”10″]

Для всех организация определен единый отчетный период – квартал. По итогам квартала учитывается сумма НДС, которую необходимо уплатить в бюджет. На основании полученных данных заполняется декларация и отправляется в налоговую инспекцию.

Оплата производится до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Это значит, что необходимо подавать декларацию 4 раза за год до 20 числа таких месяцев: апрель, июль, октябрь, январь. С 2015 г.

срок подачи деклараций по этому виду налогов увеличивается на 5 дней, то есть подавать документы необходимо до 25 числа вышеперечисленных месяцев.

Расчетная сумма уплачивается ежемесячно. Она рассчитывается таким образом: рассчитывается показатель НДС за предыдущий квартал, эта сумма делится на три части и выплачивается в течение 3 следующих месяцев (до 25 числа).

Предположим, что за I квартал, с января по март, был рассчитан налог в размере 100 тыс. руб. Начиная с второго квартала организация должна до 25 апреля заплатить 1/3 данной суммы (33 тыс. руб.

), до 25 мая еще 1/3 суммы и оставшуюся часть до 25 июня. Далее рассчитывается НДС за II квартал и выплачивается аналогично равными частями. Оплата осуществляется до 25 числа июля, августа и сентября.

Расчет НДС и образец заполнения декларации

[adinserter block=”8″]

Особенности исчисления и уплаты НДС

Тема 4. Федеральные налоги и сборы

4.1 Особенности исчисления и уплаты НДС

4.2. Налог на доходы физических лиц

4.3. Налог на прибыль организаций

4.4. Прочие федеральные налоги и сборы

Особенности исчисления и уплаты НДС

Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся (добавляется) на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Величина НДС добавляется к цене товаров, работ и услуг, таким образом, НДС для организаций является ценообразующим налогом.

Согласно НК РФ налогоплательщиками НДС являются:

— организации вне зависимости от видов деятельности, организационно-правовых форм, численности и т.д. К организациям относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, и иностранные юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств.

— индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы фермерских хозяйств.
— лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу.
Не являются плательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели (за исключением НДС, уплачиваемого при таможенном оформлении импортируемых товаров):
— применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
— применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в отношении операций, облагаемых ЕНВД;
— применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХ);

Освобождаются от НДС организации или индивидуальные предприниматели, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей (без учета НДС) не превысила в совокупности 2 млн. рублей.

Для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС, необходимо представить в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, начиная с которого они используют право на освобождение (в течение 12 календарных месяцев), письменное уведомление и соответствующие документы.

Объектом обложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в частности:
— реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, передача имущественных прав, включая безвозмездную передачу товаров, безвозмездное выполнение работ, оказание услуг;
— передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизацию) и не учитываются при обложении налогом на прибыль;
— выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
— ввоз товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Местом реализации товаров признается территория РФ если:

— товар находится в РФ и не отгружается и не транспортируется. Поэтому любой объект недвижимости, находящийся в РФ и проданный иностранной организации, считается реализованным в России.

— товар в момент отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Отдельные хозяйственные операции по реализации (передаче) товаров (работ, услуг) не образуют объекта налогообложения по НДС, исчислять и уплачивать НДС при их осуществлении не требуется. Эти операции определены в п. 2 ст. 146 НК РФ. КОНСПЕКТ

Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг) являются контракты, заключенный с иностранными или российскими лицами, документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

Особенностью расчета НДС является применение в налоговом производстве России счетов-фактур. Счёт-фактура – налоговый документ, строго установленного образца, оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС.

Счет-фактура применяется для налогового учета НДС. Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях. Сумма НДС, предъявляемая покупателю, исчисляется по каждому виду товаров.

Счета-фактуры выставляются не позднее 5 дней, со дня отгрузки товаров (выполнения работ и услуг). Во всех расчетных документах налог выделяется отдельной строкой. По необлагаемым НДС операциям в расчетных документах налог не выделяется и ставится штамп «Без налога НДС».

При этом расчетные и первичные документы и счета-фактуры оформляются без выделения сумм НДС. В розничной сети на ценниках НДС не выделяется.

Счет-фактура является основным документом, по которому предоставляется вычет и возмещение по НДС.

Действующее российское законодательство по НДС предусматривает несколько ставок налога: 18%, 10% и 0%. Кроме того, при осуществлении некоторых видов налогооблагаемых операций исчисление налога производится с помощью, так называемой, расчетной ставки.

Пунктом 4 статьи 164 НК РФ определено, что расчетная ставка НДС представляет собой процентное отношение «прямой» налоговой ставки в размере 10% или 18% к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер «прямой» ставки НДС.

Иначе говоря, статья 164 НК РФ предполагает наличие двух расчетных ставок НДС: 10/110 или 18/118.

Случаи, когда исчисление суммы налога производится налогоплательщиком НДС, исходя из расчетной ставки налога, также перечислены в пункте 4 статьи 164 НК РФ. К ним относятся:
— получение денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 НК РФ;
— получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 — 4 статьи 155 НК РФ;
— удержание налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 — 3 статьи 161 НК РФ;
— реализация имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ.

Размер применяемой налоговой ставки зависит от вида товаров (работ, услуг) и момента определения налоговой базы. Ставки налога на добавленную стоимость – ст. 164 НК РФ — КОНСПЕКТ

Налоговый кодекс в ст. 149 предусматривает ряд льгот по НДС. Условно их можно разделить на три группы – льготы, предоставляемые:

— при реализации определенных видов товаров (работ, услуг);
— определенным категориям фирм и предпринимателей;
— при осуществлении определенных операций.

1. Льготы, предоставляемые при реализации определенных видов товаров (работ, услуг). Льготированию подлежит:

— реализация почтовых марок, маркированных открыток и маркированных конвертов;
— реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства;
— реализация медицинских товаров по перечню, утвержденному Правительством России;
— реализация монет из драгоценных металлов (кроме коллекционных);
— производство продуктов питания для учебных, медицинских и детских дошкольных учреждений;
— оказание медицинские услуги;
— услуги по перевозке пассажиров городского и пригородного сообщения;
— реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них и др.

2. Льготы, предоставляемые определенным категориям фирм и предпринимателей. К таким категориям относят:

— услуги в сфере образования;
— реализацию товаров в магазинах беспошлинной торговли;
— услуги учреждений культуры и искусства в сфере культуры и искусства, реализацию входных билетов организациями физкультуры и спорта;
— работы организаций кинематографии по производству кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;
— реализацию товаров (работ, услуг) общественными организациями инвалидов и организациями, собственниками которых являются общественные организации инвалидов;
— услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, детских оздоровительных лагерей на территории России, оформленные путевками или курсовками;
— реализацию продукции сельскохозяйственными производителями;
— банковские операции и обслуживание банковских карт;
— услуги по страхованию;
— услуги по негосударственному пенсионному обеспечению;
— услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведение занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях и др.

3. Льготы, предоставляемые при осуществлении определенных операций. В частности, к таким операциям относят:

— предоставление в аренду помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации;
— выдачу займов в денежной форме и оказание финансовых услуг по предоставлению таких займов;
— реализацию долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок;
— работы, выполняемые в процессе реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства для военнослужащих;
— передачу товаров, работ, услуг безвозмездно в рамках благотворительной деятельности;
— уступку (приобретение) прав (требований) кредитора по договорам займа и кредитным договорам;
— выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет бюджетных средств и в целях создания новой продукции и технологий;
— предоставление в пользование жилых помещений и др.
В некоторых случаях налогоплательщику оказывается выгоднее уплатить налог, чем воспользоваться предоставляемыми льготами, в таком случае налогоплательщики вправе отказаться от освобождения от налогообложения (минимальный срок отказа не менее 1 года), представив соответствующее заявление в налоговый орган в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен отказаться или приостановить использование освобождения.
Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций.
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 — 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

При применении при реализации товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду, облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Если налогоплательщик осуществляет операции, облагаемые НДС только по одной ставке (10, 18 или расчетная), то сумма налога определяется по формуле:
НДС = НБ x Ст,
где: НДС — сумма налога на добавленную стоимость;
НБ — налоговая база по НДС, облагаемая по соответствующей ставке;
Ст — соответствующая ставка НДС (в %)
Если налогоплательщик НДС осуществляет операции, облагаемые по разным ставкам, то сумма налога определяется им по формуле:
НДС = НБ10 x 10% + НБ18 x 18% + НБ10/110 x (10% : 110%)+
+ НБ18/118 x (18% : 118%)
где: НДС — общая сумма налога на добавленную стоимость;
НБ10 — налоговая база, облагаемая по ставке 10%;
НБ18 — налоговая база, облагаемая по ставке 18%;
НБ10/110 — налоговая база, облагаемая по расчетной ставке 10/110;
НБ18/118 — налоговая база, облагаемая по расчетной ставке 18/118.
При исчислении общей суммы налога необходимо учитывать, что общая сумма налога:
— исчисляется по итогам налогового периода (квартала);
— определяется только по тем операциям, момент определения налоговой базы по которым относится к данному налоговому периоду;
— определяется налогоплательщиком с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в данном налоговом периоде.
Уплата НДС производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговый период для НДС — квартал.

Налоговые вычеты представляют собой уменьшение общей суммы налога, исчисленной по налогооблагаемым операциям, на суммы налога, предъявленные поставщикам товаров (работ и услуг) или уплаченные налогоплательщиками по иным основаниям (с авансов и др.) в соответствии со статьей 171 НК РФ.

Налоговые вычеты у покупателя товаров (работ и услуг) и имущественных прав возникают в двух случаях:
1) при перечислении аванса (предварительной оплаты):
— для этого необходимо оформить правильно оформленную счет-фактуры, выставленную продавцом при получении аванса;

— подтвердить факт оплаты документами, т.е. платежным поручением;

— обязательное наличие в договоре условия, что расчеты будут производиться по предварительной оплате. При не выполнении одного из этих условий право на вычет налогоплательщик не имеет.

2) при оприходовании товаров (работ и услуг) и имущественных прав.
Право на вычет налогоплательщик имеет при выполнении следующих условий:
— товары (работ и услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС;
— товары (работ и услуги), имущественные права приняты к учету;
— имеется правильно оформленный счет-фактура поставщика, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.
Вычеты сумм налога осуществляются в момент определения налоговой базы.
Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

Налоговый орган в течение 7 дней по окончании камеральной проверки обязан принять решение о возмещении сумм налога, если при проведении проверки не были выявлены нарушения налогового законодательства.

Если нарушения выявлены, то составляется акт проверки, по результатам которой выносится решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо отказе в привлечении.

Одновременно с этим решением выносится решение о возмещении полностью или частично суммы НДС, заявленной к возмещению (либо об отказе к возмещению полностью или частично). Со дня принятия решения налоговый орган обязан сообщить в пятидневный срок организации.

По истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению.

ДЕКЛАРИРОВАНИЕ

Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в электронном виде в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно. Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета.

Например, за первый квартал 2016 года декларацию по НДС необходимо представить до 25 апреля 2016 года.

В случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока могут быть приостановлены операции по счетам (п.3 ст. 76 НК РФ).

Рекомендуемые страницы: