Рассмотрим как найти и исправить ошибки по НДС в 1С 8.3 для правильного ведения учета и формирования отчетности по НДС. Изучим как осуществить экспресс-проверку НДС в 1С 8.3, как избежать технические ошибки по НДС. Что делать с требованием о представлении пояснений в ФНС и как сверить НДС с контрагентами в 1С 8.3 пошагово.
Ошибки по НДС в 1С 8.3 можно разделить на два раздела:
- Ошибки, связанные с расчетом по НДС, то есть суммой рассчитываемой НДС.
- Технические ошибки по НДС. Например, неверно указаны дата или номер счет-фактуры или ИНН контрагента.
Экспресс-проверка ведения учета НДС в 1С 8.3
Ошибки по расчету НДС в 1С 8.3 поможет выявить Меню Отчеты – Экспресс-проверка ведения учета:
На примере рассмотрим Экспресс-проверку ведения учета по НДС за год, но также можно установить отчетный период – квартал. Необходимо установить флажки по ведению Книги продаж и Книги покупок по НДС. Выполнить проверку:
В 1С 8.3 выполняется проверка и выдаются данные. В нашем примере обнаружены ошибки:
- Проведем анализ ошибок по учету НДС в 1С 8.3:
Ошибка «Полнота выписки счетов-фактур по документам реализации» означает, например, что не выписана накладная. Или выписка счет-фактуры осуществлена в другой программе, например 1С Торговля и склад и не занесена в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0:
Следовательно, сдав декларацию по НДС, контрагент организации – покупатель отразит счет-фактуру, которая отсутствует в книге продаж. Соответственно, не пойдут данные по декларации НДС. Необходимо внимательно относится к таким ошибкам по НДС в 1С 8.3.
Особенно, необходимо посмотреть на пункты, связанные с расчетом НДС:
Штрафы не облагаются НДС, а 1С 8.3 может выйти ошибка. По экспресс-проверке нужно внимательно отслеживать какие операции отражаются. Какие-то ошибки могут быть в виде предупреждения.
В книге покупок нужно смотреть на соответствие НДС на 19 счете к тому, что принято к вычету:
Формирование записей книги покупок и записей книги продаж на конец года в 1С 8.3
В 1С 8.3 перед экспресс-проверкой учета НДС должно быть сформировано два регламентных документа – это формирование записей книги покупок и записей книги продаж на 31 декабря. Меню Операции – Регламентные операции НДС:
По книге покупок заполняются документы. Если вычеты по НДС переносятся на следующий год, так как в течение трех лет организация может это сделать, то из документа удаляется строка. Счет 19 отразится и в балансе, и в регистре по НДС:
По книге продаж формируется единственная запись, связанная с восстановлением по авансам. Например, при перечислении аванса поставщику получена авансовая счет-фактура. По ней НДС принят к вычету.
Далее, когда поставщик поставляет товары, работы, услуги необходимо восстановить НДС по ранее принятому к вычету с аванса. Восстановление НДС в 1С 8.
3 автоматически осуществляется с помощью документа формирования записи книги продаж:
Экспресс проверка выявляет не все ошибки по учету НДС. На курсе по работе в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0 мы рассказываем про тройную проверку НДС, разбираем соответствие книг покупок и продаж и оборотам по счетам и много другое.
Технические ошибки по НДС в 1С 8.3
Технические ошибки при заполнении декларации по НДС поможет выявить раздел Отчеты – Сверка данных учета НДС. С 2015 года декларация по НДС расширенная. В ФНС осуществляется проверка каждого счета-фактуры из книги покупок путем поиска пары из книги продаж продавца.
С 2016 года будут приходить уведомления ФНС по представлению пояснений в связи с неточностью указанных данных в книгах покупок и продаж. Например, указан неверно номер счет-фактуры или дата.
Чтобы такого не было перед сдачей отчетности по НДС необходимо свериться с контрагентом.
Как сверить НДС с контрагентами в 1С 8.3
Начать нужно с книги покупок, то есть со всеми поставщиками. Для этого в 1С 8.3 есть отчет Сверка данных учета НДС:
Как работать с отчетом «Сверка данных учета НДС» в 1С 8.3
Сервис 1С 8.3 позволяет оперативно сверить данные из книги покупок с данными из книги продаж организации – продавца.
Шаг 1. Настройка учетной записи почты email в 1С 8.3
В 1С 8.3 реализована возможность получения и отсылки сообщений через почту по email. Раздел Администрирование – Органайзер – Настройка системной учетной записи.
Как отправлять электронную почту email в 1С 8.3, какие необходимы для этого настройки на главных почтовых серверах: mail.ru, yandex.ru, gmail.com рассмотрено в статье «Отправка документов из 1С 8.3 на электронную почту».
Шаг 2. Отправить запросы поставщикам для сверки данных по НДС
Отправить запросы поставщикам, с которыми необходима сверка. Раздел Отчеты – Сверка данных учета НДС – гиперссылка запросы поставщикам. Необходимо указать отчетный период, по которым нужно сформировать запросы, далее запросить реестры. Тем поставщикам, которые отмечены галочкой отправляются по email запросы:
- Данное сообщение придет на email поставщика:
Шаг 3. Показать поставщику как отправить Реестр счетов-фактур из 1С 8.3
Продавец получит сообщение от покупателя, которое автоматически отражается на закладке Запросы покупателей. Чтобы отослать покупателю Реестр счетов-фактур, необходимо нажать на кнопку Ответить. После чего все данные по запросу, которые есть в базе 1С 8.3 поставщика, выгрузятся на email:
Шаг 4. Получить от поставщика Реестр счетов-фактур
Ответ от поставщика будет получен и будет размещен в 1С 8.3 на закладке Ответы поставщиков:
Шаг 5. Сверка с реестром счетов-фактур поставщика в 1С 8.3
Чтобы сделать сверку с полученным реестром поставщика нужно на закладке Сверка использовать кнопку Сверить:
Из примера данные счетов – фактур № 38,39 совпадают. А по данным счетов – фактур № 40,400 выходит ошибка. По примеру № счет фактуры ошибочно указан в базе 1С 8.3, вместо №40 указан №400.
Если данную ошибку вовремя не выявить и сдать отчетность по НДС, то придет требование из ФНС.
В ответ ФНС организация должна отправить квитанцию в течение 6 дней, а далее в течение 5 дней установить причину ошибки.
Как исправить техническую ошибку после сдачи отчетности по НДС
Например, 15 сентября, в 3 квартале, организацией были учтены расходы по оказанным услугам. На данные услуги поставщик выставил счет-фактуру, на основании которой НДС был принят к вычету.
14 ноября, в 4 квартале, оказалось, что при вводе первичных документов и счета-фактуры в программу 1С 8.3 бухгалтер организации-покупателя допустил техническую ошибку при вводе данных счет – фактуры. При этом, счет-фактура поставщиком была оформлена верно. Впоследствии, данную ошибку бухгалтер выявил сам.
Трудность заключается в том, что порядок исправления «технических ошибок» , на сегодня не прописан в законодательстве. Представители ФНС дают следующие рекомендации: необходимо внести изменения в книгу покупок, но так как период закрыт, то все изменения должны осуществляться через дополнительные листы:
- Неправильная запись аннулируется;
- Правильная запись добавляется;
- Представляется «уточненка» с Приложением 1 к Разделу 8 декларации по НДС.
Что делать если пришло требование о представлении пояснений по декларации НДС
При получении письма из налоговой в виде электронного требования о представлении пояснений необходимо:
- В течение 6-ти рабочих дней отправить квитанцию о его получении согласно п.5.1 ст 23 НК РФ. Если квитанция не будет отправлена, то будут санкции – блокировка счета в силу пп.2 п.3 ст.76 НК РФ.
- Ответить на такое требование необходимо в электронной форме в течение 5-ти рабочих дней в силу п.3 ст.88 НК РФ.
Применяются коды для обозначения ошибок по требованиям о представлении пояснений ФНС:
Как отвечать на требование ФНС о представлении пояснений
Форма требования о представлении пояснений и ответа на требование ФНС опубликованы в письме ФНС от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752.
В ответ на требование представления пояснений ФНС прикрепляются Приложения в виде таблиц, дублирующих форму разделов декларации по НДС с 8 по 12, в которых указаны неточности либо ошибки. Требования по другим разделам декларации НДС представляются в произвольном виде.
Как исправить ошибку в декларации по НДС
Рассмотрим, как исправить ошибки в суммовых показателях декларации по НДС, которые повлияли на расчет налога НДС.
Вне зависимости от того, кем они были обнаружены – ФНС при камеральной проверке или самостоятельно налогоплательщиком. Ошибка исправляется только путем представления уточненной декларации НДС в силу п. 1 ст. 81 НК РФ. Уточненные декларации по НДС представляются на основании данных Дополнительных листов к книге покупок и книге продаж.
Случаи для представления уточненной налоговой декларации по НДС:
- В связи с выставлением нового экземпляра счета-фактуры исправленного.
- Обнаружились не учтенные счета-фактуры.
- Неправильно введены суммы по СФ и другое.
На сaйте ПРOФБУХ8 Вы можете посмотpеть другие наши беcплатные cтатьи и материaлы по конфигурациям:
1C:Бухгалтеpия
https://profbuh8.ru/2015/10/besplatno-buh-red-3/
https://profbuh8.ru/2015/10/besplatno-buh-red-2/
Коды ошибок в декларации НДС
Если фискальный орган выявил наличие несоответствий в декларациях по НДС, следует внести поправки и исправить недочеты. Нарушителю будет направляться требование по исправлению кодов возможной ошибки 1 в декларации по НДС.
При получении требования от налоговой службы по внесению исправлений не следует его игнорировать. Наилучшим вариантом будет своевременное внесение исправлений и пояснений. В случае несогласия с мнением налоговой службы плательщик имеет право защищать свои интересы в судебном порядке.
Коды ошибок помогают установить, в каком разделе декларации были допущены ошибки, и что именно требуется исправить. В зависимости от типа помарок можно сдать уточненный документ или пояснения.
Коды ошибок в декларации по НДС
В отношении различных операций устанавливаются разные коды ошибок. Если стоит цифра 1, можно говорить об отсутствии записи об операции в документе контрагента, либо последний не сдал декларацию по НДС вовремя. Возможно, показатели контрагентав декларации равны нулю, либо нет возможности просмотреть запись счета-фактуры и сравнить ее со сведениями контрагента.
Наличие кода 2 свидетельствует о том, что не соответствуют данные по операциям между разделами 8 и 9. Такая ситуация может возникнуть при принятии налога к вычету по авансовым фактурам.Цифра 3 указывается, если не сопоставляются данные по операциям в 10 и 11 разделе.
Цифра 4 означает допущение ошибки в какой-либо графе. Номер графы, где есть недочет, прописывается в скобках. Можно сказать, что это означает некорректное заполнение граф. Как узнать, где именно есть недочет? Если обозначение выглядит так – 4 (20, 21), значит, данные неправильно указаны в графе 20 и 21.
Код 5 прописывается, если есть проблемы с заполнением 8,9,10,11,12 раздела. Нет указания даты составления фактуры, либо указанная дата некорректна. Код 6 применяется, когда в разделе 8 некорректно заявлен вычет (прошло более 3 лет).
Код 7 указывается, если в 8 разделе заявлен вычет на основании фактуры, которая была составлена до момента регистрирования. 8 код используется, если в разделах 8,9,10,11,12 в декларации неправильно вписан код операции. Цифра 9 пишется, если были допущены недочеты при аннулировании записей в девятом разделе.
При помощи кодов можно определить, где именно могут быть расхождения. Чтобы исправить ошибки, следует подать уточненку или представить пояснения по отчету. В обязательном порядке уточненную декларацию нужно сдавать, если был факт занижения налоговых показателей. Если размер сбора не искажен, уточненный документ можно не подавать, и реально ограничиться отправкой пояснений.
Код 000000001 может говорить о наличии вычетов и отсутствии начислений. То есть, ошибка свидетельствует о том, что налоговый орган выявил несовпадения с книгой покупок потребителя и книгой продаж продавца.
Есть разные причины появления расхождений – непредставление покупателем декларации своевременно, некорректное отображение счета-фактуры. Ошибка также возникает, если поставщик не отображает счет-фактуру.
Код 0000000002 в декларации означает, что есть расхождения в отчете компании, повтор данных в книге продаж и покупок. Ошибка может появиться, если в декларации есть вычет, но налог не начислен.
Действия после получения требования
После получения уведомления о наличии ошибок в декларации по НДС (налога на добавленную стоимость), следует изучить, какой код ошибки есть, и внести пояснения или отправить уточненку.
После получения требования нужно отправить в инспекцию квитанцию о том, что требование было принято (документ подается в электронном формате). Срок на подачу ограничен и составляет не более 6 суток. Если этого не сделано, налоговики могут прекратить операции по счетам.
Нужно впоследствии проверить, корректно ли заполнена декларация, выявить, где именно есть ошибки исходя из кода.
После этого в налоговый орган подается уточненка, содержащая корректные данные, если ошибка привела к снижению показателя сбора к уплате.
Если погрешность не повлияла на базу обложения, возможно представление пояснений. В случае если после проверки ошибки не были найдены, нужно уведомить об этом фискальные органы.
Сроки и форма предоставления пояснений
В случае получения требования об исправлении ошибок первым делом следует перепроверить декларацию и установить, действительно ли недочеты присутствуют. Дать пояснения или внести поправки следует не позже 5 рабочих суток.
Если ошибка действительно была выявлена и есть факт занижения налога, представляется уточненка, дополнительно нужно уплатить недоимку и пени. Такие действия помогут избежать санкций со стороны налоговой. По уточненке вновь проводится проверка.
Если лицо не представляет пояснения, не отправляет уточненку, инспекция может принять соответствующее решение на основании ранее представленных сведений. То есть, если есть факт снижения базы обложения, придется платить штраф. На официальной странице ФНС есть пояснения, как представить ответ.
Формы по заполнению ответа можно найти в приложении к письму Федеральной Налоговой службы от 16 июля 2013 года. Так, требуется отобразить, в какую ИФНС отправляется ответ, какой адрес, дату отправления. Пишется непосредственно ответ с пояснениями, ставится подпись отправителя, пишется его ФИО.
К пояснениям можно также приложить копии бумаг, которые подтверждают выполнение операций, ранее вызывавших вопросы. Следует помнить, что при выполнении камеральной проверки инспекция может потребовать не только разъяснения, но и первичную документацию, прочие данные, которые имеют отношение к интересуемым операциям.
Порядок уточнения показателей декларации по НДС
Уточненка по НДС в обязательном порядке подается, если в требовании налоговиков указано, что ошибки привели к снижению базы. Это один из случаев, когда подача уточненного документа является обязательной. В некоторых других ситуациях подача документа является правом, но не обязанностью плательщика.
Подача уточненного документа позволяет плательщику внести исправления.
У инспекторов при выполнении проверки, которая делается по причине подачи уточненки, есть право потребовать пояснения согласно статье 88 НК. В пояснениях должны присутствовать обоснования корректировок.
Подача декларации чаще всего требует истребование пояснений. Пояснительные документы должны быть отправлены только в электронном формате.
Представление корректировочной декларации подразумевает составление новой декларации, где все суммы указаны правильно. Потребуется внести в нее все значения корректно, составлять ее, как и обычный документ. Отличием уточненки является наличие номера корректировки.
Плательщик должен подавать уточненку, если были обнаружены ошибки по окончании налогового периода, и они стали следствием снижения показателей налога. Подается документ в электронном виде.
Ошибки в декларации по НДС. Как избежать последствий
Ошибки в декларации по НДС выявляются, как правило, либо непосредственно бухгалтером предприятия, либо в ходе проведения аудиторской проверки налоговой отчетности, либо в ходе проведения камеральной и выездной проверки, осуществляемой налоговыми органами.
- какая предусмотрена ответственность за выявленные нарушения порядка составления налоговой отчетности;
- каким образом следует составить уточненную декларацию по НДС.
И дадим рекомендации, как можно избежать налоговых последствий за допущенные ошибки.
Ответственность за ошибки в декларации по НДС
Здесь стоит отметить, что ошибки в декларации по НДС бывают двух видов:
- ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет;
- ошибки, не приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
При этом начисление штрафных санкций грозит организации, только когда ошибки привели к занижению НДС к уплате в бюджет.
Кроме этого, за представление налоговой декларации по НДС не в полном объеме (без раздела 7) налогоплательщик за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, может быть привлечен к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Такая позиция подтверждается налоговыми органами.
Так в письме УФНС России по г. Москве от 29.02.2016 № 24-15/019268налоговики указали следующее:
- В соответствии с пунктом 1 статьи 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
- При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном названной статьей.
- При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
Таким образом, в случае если неправильное заполнение налоговой декларации по НДС повлекло за собой налоговые последствия в виде занижения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, налоговым законодательством за непредставление в установленный срок налоговой декларации статьей 119 Кодекса установлена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Кроме того, за представление налоговой декларации по НДС не в полном объеме (без раздела 7) налогоплательщик за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, может быть привлечен к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ в соответствии с пунктом 1 статьи 126 Кодекса.
На основании этого письма делаем следующие выводы:
- штраф грозит организации, только когда ошибки привели к занижению НДС к уплате в бюджет;
- размер санкций — 5% от неуплаченной суммы за каждый полный и неполный месяц, но не более 30% от недоплаты и не менее 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ);
- если же компания подаст отчет не в полном объеме, штраф составит 200 руб. как за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Порядок составления уточненных деклараций по НДС
Отметим, что как было указано выше, если организация обнаружила в декларации по НДС ошибку, которая привела к переплате налога или никак не повлияла на его сумму, то уточненную декларацию предприятию можно представить в налоговую инспекцию, но это не обязательно.
Теперь рассмотрим основные правила, которые необходимо соблюдать при составлении уточненной декларации по НДС.
Основные правила, которые необходимо соблюдать при составлении уточненной декларации по НДС
В уточненную декларацию подлежат включению те разделы декларации и приложения к ним, которые ранее были представлены налогоплательщиком в налоговый орган, с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы декларации и приложения к ним в случае внесения в них изменений (дополнений) (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС).
То есть, чтобы составить декларацию по НДС, уточняющую значения уже ранее поданной декларации по НДС, надо составить новую декларацию с правильными суммами. При этом в уточненную декларацию по НДС вносятся все значения полностью, а не отображается разница между декларациями, ошибочно поданными и правильными.
Таким образом, образец уточненной декларации по НДС — это обычная декларация, только содержащая правильные (уточненные в сравнении с ранее сданным документом) цифры.
- Что касается налоговых агентов, то в уточненной декларации по НДС они отображают сведения лишь по тем налогоплательщикам, по которым были обнаружены ошибки.
- Признаком уточненного документа является специальный код (номер корректировки), который в декларации по НДС необходимо указать на титульном листе в отдельном поле.
- Номер корректировки соответствует порядковому номеру подаваемой уточненной декларации по НДС за налоговый период, в котором были обнаружены ошибки.
- Здесь следует обратить особое внимание на один момент, отличающий уточненную декларацию по НДС, а именно:
При уточнении разд. 7 налоговой декларации по НДС в разд. 8 — 12 необходимо указать признак актуальности.
Кроме этого в разд. 8 — 12 заполняют такой реквизит, как признак актуальности (строка 001).
Код актуальности уточненной декларации по НДС имеет 2 значения:
- 1 — Если сведения, представленные ранее, актуальны (то есть, не требуют корректировки данных), то проставляют цифру «1», во всех остальных строках разделов ставятся прочерки.
- 0 — Если ранее (в исходном варианте декларации) сведения по разделам 8 и 9 не представлялись (то есть не заполнялись), либо изменились (то есть, в них вносятся изменения), проставляют «0» (п. п. 45.2, 46.2, 47.2, 48.2, 49.2 и 50.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Внесение изменений требует заполнения приложений к разделам 8, 9. Особенности оформления этих разделов и приложений к ним описаны в письме ФНС России от 21.03.2016 № СД-4-3/4581@.
- Пример
- Допустим, организация в декларации по НДС за 4-й квартал текущего года не отразила операцию по реализации товара.
- В книге продаж операция по поставке товара отражена в соответствии с отгрузочными документами.
- При этом ошибка была обнаружена уже после представления отчетности в ИФНС.
- В этом случае организация должна представить в инспекцию уточненную декларация по НДС, в которой следует указать:
- на титульном листе в поле «Номер корректировки» — порядковый номер уточненной декларация по НДС «1—» (п. 19 Порядка заполнения декларации по НДС);
- в разделе 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» в строке 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений» — код «0». Этот код ставится в том случае, если сведения в этом разделе ранее не представлялись, либо представлялись, но в них были выявлены ошибки и они требуют замены. Соответственно, в раздел 9 уточненной декларация по НДС должны попасть все сведения из книги продаж, в том числе не отраженная (забытая) операция (п. 47.2 Порядка заполнения декларации по НДС, Письмо ФНС России от 17.06.2016 N СД-3-3/2770@);
- в разделе 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» в строке 001 — код «1». Он означает, что ранее представленные в разделе сведения актуальны, достоверны и их корректировать нет необходимости. Поэтому во всех остальных строках раздела 8 проставляются прочерки (п. 45.2 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, Письмо ФНС России от 17.06.2016 N СД-3-3/2770@).
Что изменится в трудовом, налоговом и бухгалтерском законодательстве в 2020 году
Как можно избежать налоговых последствий за допущенные ошибки в декларации по НДС
Отметим, последствия за допущенные ошибки в декларации по НДС зависят от:
- срока подачи уточненной декларации по НДС;
- того кто обнаружил нарушение;
- времени уплаты недоимки по налогу и пеней за просрочку перечисления НДС в бюджет.
Если уточненная декларации по НДС подается в период, когда еще не истек срок подачи отчетной декларации, тогда она считается не уточненной, а поданной вовремя (п. 2 ст. 81 НК РФ).
Если уточняющая декларация подается после завершения периода, отведенного для подачи отчета, но до окончания момента уплаты налога, тогда налогоплательщик может избежать ответственности, если эту ошибку не обнаружил раньше налоговый орган.
Избежать привлечения к ответственности при подаче уточненной декларации по НДС после завершения срока для уплаты налога можно, если:
- до подачи такой уточняющей декларации были уплачены недоимка по налогу и пени по уточненной декларации по НДС;
- налоговый орган не обнаружил этой ошибки, если проводилась проверка до подачи уточненной декларации по НДС.
При этом платежное поручение на доплату НДС по уточненной декларации составляется по обычной форме.
В платежке следует указать тот период, за который делается доплата, и вид платежа, соответствующий погашению задолженности (ЗД вместо ТП).
В случае подачи уточненной декларации по НДС и уплате недоимки, но неоплате пени, на налогоплательщика налагается штраф (постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 11185/10).
Налоговая инспекция может назначить повторную выездную проверку при подаче налогоплательщиком уточненной декларации по НДС, уменьшающей сумму НДС, после завершения предыдущей выездной проверки и составления акта по ее результатам (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ, письмо Минфина России от 21.12.2009 № 03-02-07/2-209 и постановление Президиума ВАС от 16.03.2010 № 8163/09).
По отношению к налогоплательщикам, контроль за которыми осуществляется в форме налогового мониторинга, при подаче ими уточненной декларации по НДС с уменьшением суммы налога к уплате также может быть назначена выездная проверка (подп. 4 п. 5.1 ст. 89 НК РФ).
Подведем краткие итоги:
- налогоплательщик подает уточненной декларации по НДС, в случае обнаружения ошибок после окончания налогового периода, которые привели к уменьшению/увеличению суммы налога;
- уточненная декларация по НДС составляется на бланке той формы, которая действовала в корректируемом периоде, и подается в ИФНС в электронном формате;
- если в результате исправления ошибки образовалась недоимка по налогу, то следует ее погасить вместе с уплатой пени до момента подачи уточненной декларации по НДС;
- если при подаче уточненной декларации по НДС образуется переплата по налогу, не исключена вероятность проведения камеральной или выездной проверки по нему.
Ошибки по НДС
В этой статье мы расскажем о наиболее частых ошибках, которые встречаются в декларации по НДС.
Анализируя данные по представленным декларациям по НДС, книгам покупок и продаж, налоговики выделили список основных допускаемых ошибок:
- Некорректное заполнение основных реквизитов счетов-фактур (дата, номер и сумма);
- Некорректное заполнение кода вида операции (КВО);
- Сумма НДС к вычету больше суммы НДС, исчисленного ранее при получении аванса;
- Неодинаковое отражение счета-фактуры у контрагентов в книге покупок/продаж;
- Поставщиком в счете-фактуре, внесенном в декларацию, является фирма-однодневка, либо организация, которой нет в ЕГРЮЛ или с нулевой декларацией.
- В требованиях налоговая инспекция обычно указывает просто коды ошибок, но что же они означают.
- Код ошибки 1 — у вашего контрагента в декларации отсутствует запись об операции или контрагент не представил декларацию, или она с нулевыми показателями.
- Код ошибки 2 – нет соответствия данных об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 ) и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9) декларации, например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам.
- Код ошибки 3 — нет соответствия данных об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» налоговой декларации налогоплательщика, например, отражение посреднических операций.
Код ошибки 4 — ошибка в какой-либо графе. Номер графы указывается в скобках.
Код ошибки 5 – ошибка в дате в разделах 8-12 налоговой декларации по НДС. Дата либо не указана, либо она не соответствует отчетному периоду декларации.
Код ошибки 6 — превышение трехлетнего срока по заявленному вычету по НДС в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8) декларации.
Код ошибки 7 — вычет по НДС на основании счета-фактуры, выставленного до даты госрегистрации. Смотрите раздел 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8) налоговой декларации.
Код ошибки 8 — некорректный код вида операции в разделах 8-12 налоговой декларации по НДС;
Код ошибки 9 — ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж» (приложении 1 к разделу 9) декларации. Сумма НДС с отрицательным значением превышает сумму НДС в счете-фактуре, подлежащего аннулированию либо отсутствует счет-фактура, который надо аннулировать.
Линия консультаций 1С:Апрель Софт поможет решить все вопросы по работе в программах 1С. Если у вас возникли сложности, обращайтесь к нашим специалистам.
- Консультация по программам 1С в подарок при заключении договора сопровождения 1С:ИТС!
- Если вы хотите купить 1С, то специальное предложение в 1С:Апрель Софт будет вам интересно.
- Любая программа 1С:Предприятие + сервис = 1 месяц консультаций в подарок за каждый подключенный сервис!*
*Акция действует при покупке любой программы 1С базовой версии и при подключении любого платного сервиса 1С. Подробности уточняйте у специалистов отдела 1С:ИТС.
В помощь бухгалтеру: новые коды ошибок по ндс
4 марта 2019
Поделиться:
Для сравнения сведений из отчетности налогоплательщиков, поставщиков и покупателей ФНС использует различные программные комплексы, например, АСК НДС-2.
Обнаруживая несоответствия, программа автоматически формирует и отправляет уведомление налогоплательщику. Он, в свою очередь, должен предоставить пояснения в налоговую в течение пяти дней.
Если налогоплательщик не предоставляет в ФНС квитанцию о приеме требования и ответ на требование в установленный срок, его счета могут быть заморожены.
Программа фиксирует 2 вида расхождений:
- несовпадение суммы — если сделка отражена в декларациях обоих контрагентов, но суммы налога указаны разные;
- разрыв — если сделка не отражена одним из контрагентов (он сдал нулевую декларацию, вовсе не сдал отчетность или его нет в ЕГРЮЛ).
В помощь налогоплательщикам Минфин РФ совместно с ФНС выпустили Информационное письмо от 3 декабря 2018 г. N ЕД-4-15/23367@. В тексте письма говорится о том, что с 2019 года в требованиях ФНС помимо прочего будет указываться код возможной ошибки. В письме приведены коды ошибок и их расшифровка. Всего их девять.
Код ошибки «1»
Данный код может означать, что:
- в налоговой декларации контрагента нет записи об операции;
- контрагент не представил налоговую декларацию по НДС за аналогичный отчетный период;
- контрагент представил налоговую декларацию с нулевыми показателями;
- допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и сопоставить ее с контрагентом.
Код ошибки «2»
Указывается в случае, если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») налоговой декларации налогоплательщика (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам).
Код ошибки «3»
Означает, что данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» налоговой декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций).
Код ошибки «4»
Используется для указания ошибочно заполненной графы. Номер графы с возможной ошибкой указывается в скобках.
Код ошибки «5»
Указывается, если в разделах 8 — 12 налоговой декларации по НДС
- не указана дата счета-фактуры;
- указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена налоговая декларация по НДС.
Код ошибки «6»
Означает, что в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») налоговой декларации заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет.
Код ошибки «7»
Означает, что в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») налоговой декларации заявлен вычет по НДС на основании счет-фактуры, составленной до даты государственной регистрации.
Код ошибки «8»
Означает, что в разделах 8 — 12 налоговой декларации по НДС некорректно указан код вида операции, предусмотренный приказом ФНС России от 14 марта 2016 года N ММВ-7-3/136@ «Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур».
Код ошибки «9»
Означает, что допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж» (приложении 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») налоговой декларации:
- сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию;
- отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.
Использование кодов ошибок должно облегчить налогоплательщикам поиск ошибок в отчетности.
Код ошибки 0000000001 и 0000000002 в декларации по НДС
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые выбрали общую систему налогообложения для своей работы обязаны ежеквартально сдавать декларацию по НДС.
Данный отчет считается одним из сложных, поскольку требует четкости и точности в сверке.
Так же отчитываться по НДС обязаны предприятия, которые импортируют товар с других стран, таким образом плательщики бывают внешние и внутренние. Внутренние внутри страны, а внешние вне ее.
Декларация по НДС, что подразумевает, основные требования
Согласно налогового законодательства на территории Российской Федерации приняты ставки НДС в размере 18%, в основной массе,10% для детских товаров и медицинских и 0% для экспорта.
Все налогоплательщики НДС уплачивают налог по результатам каждого квартала, но при этом либо ежеквартально либо ежемесячно обязаны платить авансовые платежи. Крайний срок оплаты по декларации, это 25 число месяца, следующего за месяцем после окончания квартала.
Как и в любом отчете, так и декларация не является исключением, возможно допущение каких-либо ошибок.
статью ⇒ Код ошибки 508 в отчете ФСС (как исправить).
Как узнать об ошибках в декларации
Основным требованием налоговой инспекции является подключение всех юридических лиц и предпринимателей к электронным каналам связи. Посредством их приходят всякого рода сообщения от налоговой инспекции, а также при обнаружении каких-либо ошибок в отчетах могут присылать требования с целью предоставления пояснений, а также требований для оплаты пеней и штрафов.
Важно! Отправляя декларацию вы можете и не подозревать о наличии в ней ошибки или неточности, поскольку это может быть не только ваша вина.
Такое возможно, когда контрагент, с которым вы сотрудничали и выдали счет-фактуру не отразил ее в своей книге продаж.
Из-за этого вам придется давать пояснения контролирующему органу и доказывать законность сделки, иначе вам могут не засчитать данный вычет по НДС.
Зададимся вопросом, как можно узнать, что клиент не принял к учету вашу счет-фактуру? Налоговая инспекция не дремлет и пришлет требования о пояснении с указанным кодом ошибки. Таких кодов всего четыре.
Коды ошибок в декларации по НДС
| Код 1 | Код 2 | Код 3 | Код 4 |
| Запись об операции по счету-фактуре отсутствует у контрагента либо контрагент вообще не предоставил за этот период отчет или подал его как нулевой | Книга покупок не соответствует книге продаж по данным | Данные из раздела по выставленным счетам –фактурам не совпадают с разделом по полученным | Ошибка в какой –либо графе, неточности в данных предприятия |
Код 000000001: вычеты есть, а начисление отсутствует
Первая ошибка говорит о том, что налоговая обнаружила несовпадения с книгой покупок покупателя и книгой продаж поставщика.
Причиной этого могут быть:
- Нечестность покупателя, который либо не предоставил свою декларацию по НДС или указал счет-фактуру с другим номером, не совпадающим с вашим.
- Недобросовестность продавца: вместо фактической реализации он отразил в декларации нулевые значения.
- Невнимательность покупателя: при оформлении книги покупок допущены ошибки.
- Если покупатель зарегистрировал счет-фактуру с ошибкой в книге покупок, подайте пояснения с уточненными данными
- Поставщик в свою очередь допустил ошибку в книге продаж –если требование пришло в адрес покупателя, сообщите налоговикам, что у вас все верно
- Поставщик по какой-либо причине не начислил НДС – у вас все хорошо, значит предоставьте подтверждающие документы о том, что сделка была и у вас есть подписанные документы
- Поставщик забыл указать счет-фактуру – здесь придется подать уточненную декларацию поставщику, а покупателю показать, что у него все отражено
Важно! Как правило, данная ошибка возникает, если вы попали в сети фирм-однодневок, которые не предоставляют отчетность или сдают ее нулевой, после чего исчезают.
Код 000000002: в чем ошибка
Здесь речь идет о том, что обнаружились расхождения в отчете самой компании, данные повторяются в книге продаж и в книге покупок. На практике бывает ситуация, когда налог сначала начисляется потом принимается к вычету.
ООО «Отрада» ,является поставщиком, получившим предоплату от ООО «Лексус» (покупателя) , бухгалтер начислил с этой суммы НДС. При отгрузке продукции поставщик принял к учету вычет начисленного авансового НДС.
Ошибка номер 2 может возникнуть, когда в декларации есть вычет, но налог на него не начислен. Если ООО «Отрада» получит требование от ИФНС, то :
- проверит, зарегистрирован ли авансовый счет-фактура в книге продаж;
- выявив не отраженный в книге продаж авансовый счет-фактуру, оформляет доплист к книге продаж (за период получения аванса), доплачивает налог и пени, а также представляет уточненную декларацию.
В случае если авансовый НДС и начислит и примет к вычету, но допустит ошибки в книге продаж и покупок, то тоже получит код ошибки 2.
Действия налогоплательщика при получении требования с ошибкой
| Действие 1 | Действие 2 | Действие 3 |
| 1.Отправить в налоговую подтверждение о получении требования | Перепроверить все данные в декларации, а именно регистрационные данные, затем книгу покупок и продаж, все счета –фактуры, их номера и даты | 1.Предоставить корректирующую декларацию с верными данными, если она привела к занижению налога 2.Или же предоставить пояснения по допущенной ошибке, если налог не был по этой причине занижен |
Сроки по исправлению допущенных ошибок в декларации
1.Если вам пришло требование, его необходимо подтвердить и в течении шести дней отправить
- На предоставление ответа в пояснении или корректированной декларации дается пять дней
3.Десять дней дает налоговая на подготовку документов
Срок отсчитывается с фактического дня вручения, то есть тогда, когда вы отправили электронное подтверждения получения.
В различных ситуациях приходится действовать по разному.
Для того, чтобы разобраться в необходимости предоставления уточненной декларации, необходимо самостоятельно провести анализ показателей строки 040 и 050, если вы обнаружите, что первичный отчет привел к занижению суммы налога, то необходимо в обязательном порядке подать корректировку. В случае же, если ошибка не повлияла на сумму налога, предоставьте пояснения или же если ошибку обнаружить самостоятельно не удалось.
Ответственность за несвоевременную подачу декларации
Для того, что бы налоговая инспекция не начислила штраф по просрочке оплаты налога НДС и предоставлении декларации, необходимо соблюдать принятые НК РФ сроки по уплате налога НДС. Но если так произошло и налог не перечислен в срок, тогда придется заплатить штраф в размере 20% от суммы налога.
- В случае обнаружения обстоятельств, при которых отчет и оплата не перечислены целенаправленно, компанию могут оштрафовать на 40%
- А также могут быть приостановлены операции по расчетному счету, невозможно будет заплатить ничего кроме налогов.
- статью ⇒ Как проверить 6-НДФЛ на ошибки.
Ответы на распространенные вопросы
- 1.
Вопрос №1:
- Какие ошибки можно допустить в декларации по НДС?
- Ответ:
Помимо ошибок в реквизитах самой организации, начиная от ИНН с КПП и адреса и заканчивая кодом налоговой, бывают и более серьезные ошибки, которые могут повлечь за собой занижение налоговой базы по НДС и соответственно самого налога .
Ошибки бывают четырех видов. Одна из них , когда идет несовпадение с книгой покупок и продаж у поставщика и покупателя по причине скорее всего недобросовестности одного или второго, кто-то забыл, а кто-то и специально не указал. Другая повествует о том, что контрагент вообще не предоставил отчет либо с нулевыми данными. Другая ситуация- когда неточности у самого предприятия.
- 2.Вопрос №2:
- Каким образом можно исправить ошибки в декларации?
- Ответ:
Выявив ошибку, необходимо определиться- привела ли она к занижению налога или нет. Если да- то в любом случае подаете уточнённую. Если нет- то просто пояснения, по какой причине произошла.