Федеральный закон №63-фз от 15.04.2019 года: изменения в налоговом законодательстве

1 из 1 изображений

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2020 года

© фото: bryansku.ru

Разъясняет заместитель начальника Межрайонной ИФНС №3 по Курской области советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса Елена Гальянова.

НДС

Льгота для операторов по отходам.

Региональные операторы по обращению с твердыми отходами получат право не платить НДС с услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, которые оказывают по единым тарифам (Федеральный закон от 26.07.2019 № 211-ФЗ).

Освобождение от НДС для плательщиков ЕСХН.

С 2020 года организации и предприниматели, применяющие ЕСХН, вправе получить освобождение от НДС, если доходы за 2019 год не превысили 90 млн. руб. В 2019 году плательщики ЕСХН могли не платить НДС, если их доходы за 2018 год сохранялись в пределах 100 млн. руб.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, предусмотрено при представлении письменного уведомления не позднее 20-го числа месяца, с которого планируется применять освобождение.

Налог на прибыль

Нулевая ставка для медицинских и образовательных организаций.

С 1 января 2020 года медицинские и образовательные организации смогут применять нулевую ставку по налогу на прибыль бессрочно (п. 1.1 ст. 284 НК и Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

Новые объекты для инвестиционного вычета.

С 1 января 2020 года появилась возможность применять инвестиционный вычет к основным средствам, которые относятся к восьмой-десятой амортизационным группам (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств). Новые правила действуют только к объектам, которые купили или изготовили после 1 января 2020 года (Федеральный закон № 210-ФЗ).

НДФЛ

Новые необлагаемые доходы.

• С 1 января не нужно начислять НДФЛ при выплате следующих видов доходов:
• • оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
• • оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом. Компенсация за неиспользованные дополнительные выходные будет облагаться налогом;

• доходы в денежной и натуральной формах, связанные с рождением ребенка и выплаченные по закону не ранее 2019 года (Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

1. Новая льгота при продаже единственного жилья.
2. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
3. в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте — жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
4. При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.
5. При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.
6.  Новые сроки подачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

В соответствии с Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» срок представления годовой отчетности по НДФЛ установлен 1 марта 2020 года (ранее 1 апреля). В 2020 году 1 марта выходной день, срок представления до 2 марта.

• Новый порядок подачи электронной отчетности.
• Если организацией отражена численность работников для целей представления расчета по страховым взносам более 10 человек, расчеты представляются только в электронной форме (ранее — с численностью сотрудников от 25 человек).
• Новые соотношения должны применяться при междокументном контроле показателей 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: средняя зарплата, которая определяется по каждому работнику на основании 2-НДФЛ, не должна быть меньше:
• — МРОТ;
• — средней зарплаты в регионе по отрасли экономики.
• При не соблюдении хотя бы одного из этих соотношений, предполагается занижение налоговой базы.
• Отмена декларации 4-НДФЛ.

С 2020 года предприниматели не обязаны представлять декларацию 4-НДФЛ о предполагаемых доходах. Авансовые платежи по НДФЛ они будут рассчитывать самостоятельно.

Новые правила для организаций с обособленными подразделениями.

Если у организации несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, предусмотрена возможность выбрать одно подразделение, которое будет платить НДФЛ и отчитываться за все подразделения в этом муниципальном образовании.

Организация должна будет представить уведомление в налоговый орган и указать, какое подразделение будет отчитываться, сведения фиксируются сроком на один год и в течение года не меняются. Срок представления уведомления – не позднее 1 января. В течение года поменять подразделение не получится.

Новый порядок уплаты налога, начисленного при проверке.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом.

Страховые взносы

1. С 1 января 2020 года не действуют пониженные тарифы по страховым взносам:
2. • для хозяйственных обществ и партнерств, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам;
3. • бюджетных или автономных научных учреждений, либо бюджетных или автономных образовательных организаций высшего образования;
4. • организаций и предпринимателей, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в технико-внедренческих особых экономических зонах или промышленно-производственных особых экономических зонах;
5. • организаций и предпринимателей, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства в кластер.

Эти категории работодателей должны будут платить взносы по обычным тарифам (п. 2 ст. 425 НК).

Новая форма расчета по страховым взносам.

Внесение изменений в форму расчета по страховым взносам связано с необходимостью отражения в ней корректировок законодательства РФ о налогах и сборах, оптимизацией отчетности и сокращением количества показателей. В новой форме расчета количество показателей в 1,3 раза меньше, чем в старой.

Расчет по страховым взносам по новой форме представляется, начиная с отчетного периода за I квартал 2020 года.

Налог на имущество организаций

• Централизованное представление декларации по недвижимости.
• С 1 января налогоплательщики смогут представлять единую декларацию по всем объектам недвижимости, которые расположены на территории разных налоговых инспекций, если выполняются следующие условия:
• • объекты недвижимости находятся в одном регионе России;
• • налог оплачивается по среднегодовой стоимости;
• • налог не нужно распределять по нормативам в местные бюджеты;
• • представлено уведомление в налоговый орган.

Форма уведомления о централизованном представлении декларации за подразделения утверждена приказом ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311и вступила в действие с 1 января 2020.

Уведомление представляется в налоговый орган до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется предусмотренный пунктом 1.

1 статьи 386 Налогового кодекса порядок представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее — порядок представления единой налоговой декларации). Уведомление по новой форме необходимо представить до 2 марта 2020 года.

При заполнении формы уведомления год, за который предоставляется единая декларация, не указывается. Уведомление предоставляется ежегодно.

1. В частности, при представлении уведомления в период с января — марта 2020 года порядок представления единой налоговой декларации может применяться в течение налогового периода 2020 года, соответственно, для представления налоговой декларации не позднее 30 марта 2020 года по итогам налогового периода 2019 года (абзац первый пункта 3 статьи 386 Налогового кодекса), а также для представления налоговой декларации в течение 2020 года при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (пункт 3 статьи 55 Налогового кодекса).
2. До 2020 года налогоплательщики обязаны были представлять декларации в каждую налоговую инспекцию, на территории которой находится объект недвижимости.
3. Отмена авансовых расчетов.

Апрельские поправки в НК РФ: упрощение отчетности, отмена деклараций и налоговые льготы

Вступивший в силу Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ внес многочисленные поправки в Налоговый кодекс РФ. В частности, был отменен ряд налоговых деклараций, сокращена отчетность по налогу на имущество организаций, изменен порядок расчета НДФЛ и дополнен перечень налоговых льгот. Рассказываем обо всех важных нововведениях.

Отмена деклараций по транспортному и земельному налогу

Одно из главных налоговых нововведений Закона № 63-ФЗ – отмена обязанности организаций по представлению налоговых деклараций по транспортному и земельному налогу. Декларации по транспортному и земельному налогу не представляются за налоговый период 2020 года и все последующие налоговые периоды (ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Соответственно, за 2019 год сдать декларации все же придется. Порядок и сроки их представления не меняются. С учетом правила переносов сроков сдачи отчетности (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) представить декларации за 2019 год нужно будет не позднее 3 февраля 2020 года (п. 3 ст. 363.1 НК РФ и п. 3 ст. 398 НК РФ).

С 2021 же года организации будут уплачивать налоги уже на основании сообщений ИФНС об исчисленных суммах налога. Данные сообщения будут составляться на основе документов и информации, полученных налоговыми органами. Например, из Росреестра и ГИБДД.

В сообщении будет указываться объект налогообложения, налоговая база и период, налоговая ставка, а также сумма самого налога к уплате (п. 5 ст. 363 НК РФ). Сообщения организации смогут получить одним из трех способов:

• лично под расписку руководителя организации в ИФНС,
• в электронной форме по ТКС/через личный кабинет налогоплательщика,
• по почте заказным письмом.

В последнем случае сообщение будет считаться полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. 

Если организация не согласится с начисленной к уплате суммой, в том числе при наличии у нее льгот, она вправе будет подать в ИФНС возражения/пояснения и дополнительные документы. Срок их представления – не позднее 10 дней со дня получения сообщения (п. 6 ст. 363 НК РФ).

Налог на имущество организаций

Другое важное изменение НК РФ касается упрощения отчетности по налогу на имущество организаций. В соответствии с п. 20 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ организации освобождаются от сдачи расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество за I квартал, полугодие и девять месяцев.

Со следующего года организации обязаны сдавать только итоговую налоговую декларацию. Причем можно будет сдать единую декларацию по всем объектам недвижимости, учитываемым в разных ИФНС одного и того же субъекта РФ.

Согласно новому п. 1.1 ст. 386 НК РФ, плательщик, состоящий на учете в нескольких ИФНС, вправе будет представлять налоговую декларацию в отношении всех объектов недвижимости в одну из региональных инспекций по своему выбору.

Для этого в региональное УФНС необходимо направить соответствующее уведомление.

Уведомление о порядке и месте сдачи налоговой декларации должно представляться ежегодно до 1 марта. Изменение выбранного порядка представления налоговой декларации в течение налогового периода не допускается.

Новый порядок отчетности вступает в силу с 1 января 2020 года. Он сможет применяться:

• в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость;
• в регионах, где не установлены нормативы отчислений от налога на имущество организаций в местные бюджеты.

Если законом субъекта РФ такие нормативы были установлены, организациям придется сдавать декларации сразу в нескольких налоговых инспекциях по месту нахождения объектов недвижимости.

Отмена 4-НДФЛ

С 1 января 2020 года отменяется обязанность по представлению в ИФНС налоговой декларации по форме 4-НДФЛ, которая служит для информирования налоговиков о величине предполагаемого дохода (п. 7 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

В настоящее время декларацию 4-НДФЛ при появлении первого дохода обязаны сдавать:

• индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
• другие лица, занимающиеся частной практикой.

Декларация 4-НДФЛ сдается в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления первого дохода и является основанием для расчета налоговыми органами сумм авансовых платежей по НДФЛ.

То есть сейчас авансы по НДФЛ платятся по предполагаемому доходу. В случае же значительного (более чем на 50%) изменения дохода предприниматели обязаны сдавать уточненную декларацию 4-НДФЛ для пересчета авансов.

С нового года декларации 4-НДФЛ отменяются. А суммы авансовых платежей по НДФЛ будут исчисляться уже из фактически полученных, а не предполагаемых доходов предпринимателей. Авансы можно будет уменьшить на профессиональные и стандартные налоговые вычеты (п. 7 ст. 227 НК РФ).

По итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев авансы нужно будет уплачивать не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за прошедшим кварталом (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Льготы по НДС

Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ внес изменения в п. 2 ст. 146 НК РФ, расширив перечень операций, не облагаемых НДС. В соответствии с поправками не признаются объектами обложения НДС следующие операции:

• передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного назначения в региональную или муниципальную казну;
• передача на безвозмездной основе объектов недвижимого имущества в государственную казну РФ;
• передача на безвозмездной основе имущества в собственность РФ для целей организации и проведения научных исследований в Антарктике.

Данные изменения вступают в силу с 1 июля 2019 года.

Льготы по имущественным налогам физлиц

Также были внесены изменения в ст. 391 и ст. 403 НК РФ, дополнившие перечень налоговых льгот по имущественным налогам физлиц. Так, многодетные семьи (с тремя и более детьми до 18 лет) теперь вправе уменьшить налог на имущество в отношении жилья в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка на величину:

• кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры (части квартиры, комнаты);
• 7 квадратных метров общей площади жилого дома.

Данный вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома). Причем непредставление в ИФНС соответствующего заявления/уведомления о предоставлении вычета не является основанием для отказа в его получении (п. 6.1 ст. 403 НК РФ).

В этих случаях налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных из других источников. Например, из органов социальной защиты.

Что касается земельного налога, то многодетные семьи получили право уменьшить базу по нему на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка (пп. 10 п. 5 ст. 391 НК РФ). До этого данное право было предоставлено пенсионерам, инвалидам, детям-инвалидам, ветеранам боевых действий, а также лицам, получившим лучевую болезнь.

Указанные вычеты по земельному налогу и налогу на имущество физлиц действуют с момента расчета налога за 2018 год.

Наконец, в НК РФ закрепили порядок прекращения начисления налога на имущество физлиц при гибели и уничтожении недвижимости.

В соответствии с поправками исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения недвижимости на основании заявления физлица, представленного в любую ИФНС по его выбору (п. 2.1 ст. 408 НК РФ).

До утверждения формы заявления о гибели или уничтожении недвижимости физлицо вправе представить данное заявление в произвольной форме. Но в заявлении необходимо указать месяц гибели или уничтожения объекта налогообложения (п. 8 ст.

3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

С указанным заявлением плательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта недвижимости. Если такие документы не будут представлены, ИФНС самостоятельно их затребует в Росреестре или МЧС.  

Важные изменения в налоговом законодательстве с 2020 года

К началу 2020 года необходимо подготовиться каждому бухгалтеру. В статье мы рассказали о самых значимых изменениях в Налоговом кодексе, которые могут повлиять на деятельность налогоплательщика.

Нюансы НДС

Согласно Федеральному закону от 29.09.

2019 № 325-ФЗ с 1 января 2020 года заявить вычет по товарам, работам, услугам, которые компания приобрела для создания нематериальных активов, можно сразу после приобретения товаров, работ или услуг (п. 1 ст. 172 НК).

Раньше Минфин считал, что вычет можно заявить только после того, как компания отразит объект на счёте 04 «Нематериальные активы». Благодаря этому нововведению плательщики НДС смогут быстрее принять НДС к вычету.

С нового года восстанавливать НДС, если компания будет совмещать ЕНВД и общую систему,  нужно в том квартале, в котором компания станет использовать товары, работы, услуги для деятельности на вменёнке (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК).

Также с 1 января появятся особенные правила  восстановления НДС при реорганизации. Например, если после реорганизации компания-правопреемник будет применять упрощёнку, нужно восстановить налог в квартале, который предшествует переходу на спецрежим (п. 3.1 ст. 170 НК).

Расширится перечень операций, которые освобождены от НДС. Региональные операторы по обращению с твёрдыми коммунальными расходами получили льготу по НДС.

Льгота распространяется на услуги, которые региональные операторы будут оказывать по единым тарифам, установленным региональными властями. Тарифы должны быть утверждены без НДС.

Пользоваться льготой можно будет в течение пяти календарных лет, начиная с года, в котором власти введут единые тарифы (пп. «а» п. 2 ст. 1, п. 3 ст. 2 Закона от 26.07.2019 № 211-ФЗ).

Новое в расчёте налога на прибыль

С 1 января 2020 г. инвестиционный налоговый вычет можно заявить по основным средствам не только третьей – седьмой амортизационных групп, но и восьмой – десятой групп, кроме зданий, сооружений, передаточных устройств.

Это правило будет действовать в отношении тех объектов, которые компания купила или изготовила после 1 января 2020 года. Дата определяется  по акту приёма-передачи основного средства № ОС-1 (пп. «д» п. 10 статьи 1 Закона от 26.07.

2019 № 210-ФЗ).

Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчётного) периода составит в совокупности не более 90 процентов суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость приобретённого основного средства или величины изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения (пп. 1,2 п.2 ст. 286.1 НК РФ в редакции Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

Также в составе инвестиционного налогового вычета можно будет учесть расходы на создание объектов:

• транспортной и коммунальной инфраструктур – не более 100 процентов;
• социальной инфраструктуры – не более 80 процентов.

Вычеты по данным объектам инфраструктуры можно будет заявить, если их создали по договору о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья.

Кроме того, надо чтобы в региональном законе был чётко прописан порядок вычета. Вычет уменьшит налог в периоде передачи объекта в государственную или муниципальную собственность (пп. «б», «д»,«е», «ж» п.

10 статьи 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

Изменения в 63-ФЗ: ответы на популярные вопросы | ITCOM удостоверяющий центр

Эксперты УЦ ITCOM подготовили ответы на самые популярные вопросы касательно планируемых поправок в 63-ФЗ «Об электронной подписи». Ранее мы писали об этом в новости «Новые правила выпуска КЭП».

Согласно одной из поправок, должен измениться процесс получения и использования электронной подписи для юридических лиц. Электронную подпись смогут получать только руководители и владельцы бизнеса, выпуск по доверенности будет возможен с 1 января 2021 года. 

• Как работать с 1 июля 2020 года и нужно ли перевыпускать электронную подпись сейчас – мы разобрались в нашей статье.
• Вопрос №1.
• Каким компаниям в первую очередь необходимо обновить КЭП (квалифицированную электронную подпись)?

Ответ: Изменения актуальны для всех компаний, в которых сертификаты КЭП оформлены на доверенных лиц ЮЛ. Поэтому мы рекомендуем обновить действующие сертификаты до 30 июня 2020 года.

Вопрос №2.

Организации из каких сфер деятельности максимально попадают под изменения в 63-ФЗ? Деятельность многих организаций напрямую связана с работой ЭП от лица сотрудника организации. Например, КЭП по доверенности в медучреждениях оформляется на врача.

Ответ: Под изменения попадают все сферы, где применяется электронная подпись. При этом есть сферы деятельности с отдельным регулированием, например, кадастровые инженеры или врачи. Порядок применения КЭП в данных сферах определяет соответствующий регулятор. В настоящий момент нет официальной информации о порядке применения КЭП в этих сферах после 1.07.2020.

1. Вопрос №3.
2. В связи с новыми условиями, будет ли возможна дистанционная сверка личности для получения электронной подписи? 
3. Ответ: В соответствии с еще не вступившим в силу законом 476-ФЗ, который вносит изменения в 63-ФЗ, с 1 июля 2020 года возможны несколько вариантов дистанционной идентификации:

• с помощью действующей ЭП;
• с помощью биометрических данных, содержащихся в загранпаспорте или в Единой биометрической системе.

Информация о том, каким способом владелец КЭП подтвердил свою личность, будет указываться в выпущенной ЭП. Эта поправка вступит в силу также 1 июля 2020 года.

Вопрос №4.

Если физическое лицо является представителем в десяти разных организациях (например, по раскрытию информации), то по действующему закону, ему необходимо также десять сертификатов для каждой организации. Как будут обстоять дела с 1 июля, физлицу потребуется один сертификат или по-прежнему отдельная КЭП для каждой компании?

Федеральным законом N63-ФЗ от 15.04.2019г. внесены ряд налоговых новшеств для физ. лиц

— в отношении семей, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, начал действовать вычет по земельному налогу на 6 соток. Также для таких граждан уменьшена налоговая база по налогу на имущество на кадастровую стоимость в размере 5кв. метров квартиры и 7кв. метров дома на одного ребенка.

При наличии сведений о детях есть в налоговых органах, льгота начнет действовать автоматически. Если таких сведений в инспекции нет, то гражданам необходимо обратиться в налоговую с заявлением до 1 июня текущего 2019г. (до начала расчета имущественных налогов за 2018 год).

Если подать заявление в сроки не получится, то возможно обратиться с ним и позже, в таком случае инспекция проведет перерасчет и направит уточнённое уведомление по налогу.

Для получения земельного вычета на «6 соток», уведомление о выбранном для этого участке можно будет подавать до 31 декабря (а не до 1 ноября, как ранее).

Касаемо дачных участков пониженная ставка земельного налога так же будет действовать, но с оговоркой — если они не используются в предпринимательской деятельности;

— уточнен период, в течение которого от транспортного налога освобождаются угнанные автомобили — от месяца начала розыска до месяца возврата к хозяину.

Данные об угнанных транспортных средствах налоговики будут получать из соответствующих органов.

Напомним, что ранее, собственнику самому было необходимо ежегодно предоставлять подтверждающие справки из органов МВД для того, чтобы транспортный налог на угнанный автомобиль не начисляли;

— не нужно платить налог на имущество с разрушенных объектов. Для этого необходимо подать в налоговый орган заявление и документы, подтверждающие уничтожение либо гибель объекта. При отсутствии таковых, налоговики запросят их в кадастре;

— ограничен рост земельного налога — не более чем на 10% в год. Вводится оно для случаев очередной переоценки кадастровой стоимости и пересмотра ставки налога для того же разрешенного использования. В случае, когда налог на участок под недостроем исчисляется с повышающим коэффициентом, новое правило не распространяется.

— для занижающих реальную стоимость недвижимости при ее продаже, чтобы не платить НДФЛ, введено новое правило: налоговая база для расчета налога должна быть не меньше 70% от кадастровой стоимости.

Напомним, что ранее в расчет бралась только кадастровая стоимость на 1 января, а если объект возникал в течение года – данное правило не применялось.

Теперь этот пробел ликвидирован: для продажи вновь образовавшихся объектов будет применяться тот же лимит, только – от кадастровой стоимости на дату регистрации в кадастре.

Все вышеперечисленные нововведения начнут действовать обратным числом —  с начала налогового периода 2018 года.

Налоговый аналитик© Е.Ю. Медведева

Если вам требуется помощь юриста, бухгалтера или консультанта по налогам, мы будем рады помочь — звоните (495) или обращайтесь любым доступным способом.

​Весенние изменения в налоговом законодательстве

Подписан закон, согласно которому вносятся важные изменения во вторую часть Налогового кодекса РФ, предусматривающие ряд мер по оптимизации налогообложения, снижению административной нагрузки и не только (Федеральный закон от 15.

04.2019 № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах»). Рассмотрим наиболее значимые из них.

НДС

1) Существенно меняется порядок налогообложения экспортных работ и услуг.

В настоящее время «входной» НДС по таким услугам (работам) не принимается к вычету и, соответственно, увеличивает затраты российских поставщиков.

Согласно изменениям указанные суммы НДС по услугам, местом реализации которых не признается РФ, можно будет принимать к вычету. Такой подход соответствует общемировой практике налогообложения.

Изменение не коснулось услуг (работ), освобождаемых от налогообложения на основании ст.149 Налогового кодекса РФ (например, передача исключительных прав на программы, базы данных). По ним порядок остался прежним: независимо от того, является ли РФ местом реализации услуг (работ), «входной» НДС не принимается к вычету.

2) Освобождена от НДС безвозмездная передача объектов социально-культурного назначения в казну субъектов РФ или муниципальных образований, а также недвижимости – в государственную казну РФ.

Налог на прибыль

1) Уточнен порядок признания доходов в виде субсидий, полученных на финансирование предстоящих расходов, которые возникли независимо от приобретения, создания, реконструкции, модернизации, технического перевооружения амортизируемого имущества, или от приобретения имущественных прав. Их необходимо будет учитывать по мере признания расходов. В настоящее время имеется ограничение при отражении таких доходов – они должны быть учтены в течение не более трех лет.

• Указанное изменение можно применять при определении налоговой базы по налогу на прибыль начиная с 1 января 2018 года.
• 2) Предусмотрены особенности в отношении инвестиционного налогового вычета по расходам на создание объектов инфраструктуры.
• НДФЛ

1) Уточнен порядок определения доходов от продажи недвижимости.

В случае, если доход меньше 70 % от его кадастровой стоимости, то для целей исчисления НДФЛ учитывается кадастровая стоимость, умноженная на коэффициент 0,7.

Кадастровую стоимость следует брать из ЕГРН на 1 января года, в котором была регистрация перехода права собственности на недвижимость или постановка имущества на государственный кадастровый учет.

Транспортный налог

1) С отчетности за 2020 год отменяются декларации по транспортному налогу для организаций. Физические лица и сейчас не обязаны представлять такие декларации.

В Налоговом кодексе РФ будет прописан порядок взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов по вопросам передачи сведений, необходимых для исчисления транспортного налога (в частности, возможность подачи пояснений в отношении начисленных сумм налога).

2) Весельные лодки, а также моторные лодки мощностью не свыше 5 лошадиных сил будут облагаться транспортным налогом. В настоящее время они исключены из объектов налогообложения.

3) Уточнен порядок освобождения от налогообложения в случае угона транспортного средства и нахождении его в розыске. Можно не уплачивать транспортный налог до месяца возврата имущества лицу, на которое имущество зарегистрировано. Налоговые органы смогут использовать сведения об угоне, полученные самостоятельно от уполномоченных органов, а не только от налогоплательщика.

1. Земельный налог
2. 1) Аналогично изменениям по транспортному налогу с отчетности за 2020 год отменяются декларации по земельному налогу для организаций и прописывается порядок взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов по вопросам передачи сведений, необходимых для исчисления земельного налога.
3. Физические лица в настоящее время не обязаны представлять декларации по земельному налогу.

2) Еще одно новшество касается порядка определения сумм земельного налога. Увеличение суммы налога, подлежащего уплате за текущий налоговый период, не должно будет превышать 10 % от суммы земельного налога за предшествующий год.

3) Введена льгота для многодетных семей. Для них налоговая база будет уменьшаться на 600 квадратных метров площади земельного участка.

Налог на имущество организаций

1) В отношении налога на имущество оптимизирован порядок предоставления отчетности: отменяются ежеквартальные налоговые расчеты, необходимо будет подавать только налоговую декларацию по итогам года.

2) Еще одно важное изменение по налогу на имущество внесено в отношении налогоплательщиков, недвижимое имущество которых учитывается в разных налоговых органах на территории одного субъекта РФ. В таком случае налогоплательщики будут вправе выбрать одну налоговую инспекцию и, предварительно подав соответствующее заявление, сдавать декларацию по всему этому имуществу только в одну инспекцию.

Однако для данного права имеются ограничения: если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений от налога в местный бюджет, то новый порядок не применяется.

Налог на имущество физических лиц

1) Предоставлена льгота для многодетных семей, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

Налоговая база для родителей – собственников имущества будет уменьшаться на 5 квадратных метров (в отношении квартир) или на 7 квадратных метров (в отношении жилых домов) в расчете на каждого ребенка.

Важно, что такая льгота будет действовать не на один объект имущества, а на несколько, относящихся к разным видам имущества (например, на квартиру и на жилой дом).

2) Для некоторых категорий граждан (в частности, пенсионеров, инвалидов) закреплена обязанность налоговых органов предоставить налоговую льготу даже в том случае, когда налогоплательщик не представил заявление. Льгота в таком случае будет предоставляться на основании сведений, самостоятельно полученных налоговыми органами.

3) Устранена неясность в отношении уплаты налога на имущество физических лиц в случае гибели или уничтожения имущества. Установлено, что в такой ситуации налогоплательщику следует подать заявление в налоговый орган, к которому можно приложить подтверждающие документы. Уплату налога необходимо будет прекратить с 1-го числа месяца гибели или уничтожения имущества.

Вступление в силу

Закон, вносящий вышеперечисленные изменения, вступил в силу с 15.04.2019 года. Однако для многих изменений предусмотрены иные сроки вступления, в связи с чем по интересуемым изменениям необходимо уточнять сроки их вступления в силу.

С текстом Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ можно ознакомиться на официальном интернет-портале правовой информации.

Изменения в №63-ФЗ: Госдума приняла поправки в закон «Об электронной подписи»

По сравнению с законом «Об электронной подписи» в редакции от 23.06.2016 года поправки содержат целый ряд существенных изменений и дополнений.

Ужесточены требования к аккредитации удостоверяющих центров

Значительно ужесточаются требования к порядку аккредитации коммерческих УЦ и их деятельности, в частности:

• минимальный размер собственных средств (капитала) увеличивается с 7 млн рублей до 1 млрд рублей либо до 500 млн рублей при наличии не менее чем в трёх четвертях субъектов РФ филиалов или представительств УЦ;
• увеличивается порог страховой ответственности деятельности аккредитованного УЦ (с 30 до не менее 100 млн рублей);
• для работников аккредитованного УЦ и его доверенных лиц вводится уголовная ответственность за неисполнение обязанностей и порядка реализации функций УЦ;
• сокращается срок аккредитации аккредитованных УЦ с 5 до 3 лет;
• в случае досрочного прекращения аккредитации УЦ исключается возможность немедленной новой аккредитации данного УЦ или аккредитации другого УЦ под руководством того же лица, которое имело право действовать без доверенности от имени УЦ, лишённого аккредитации (новая аккредитация возможна только через 3 года);
• предусматривается двухэтапный порядок аккредитации УЦ: Минкомсвязь готовит заключение о соответствии УЦ требованиям Федерального закона, на основании которого правительственная комиссия, состав которой утверждается Правительством РФ, принимает решение об аккредитации УЦ или об отказе в его аккредитации;
• вводится статья «Федеральный надзор в сфере электронной подписи».

Расширен перечень аккредитованных удостоверяющих центров

К перечню аккредитованных удостоверяющих центров отнесены, помимо УЦ, получающих аккредитацию в установленном законом порядке, удостоверяющие центры федерального значения:

• УЦ Федеральной налоговой службы;
• УЦ Федерального казначейства;
• УЦ Центрального банка.

УЦ Федеральной налоговой службы (УЦ ФНС) вправе определить из числа аккредитованных УЦ перечень доверенных лиц, наделяемых полномочиями на приём заявлений о получении квалифицированного сертификата юридического лица и выдачу сертификатов, изготовленных УЦ ФНС, а также на создание и хранение ключей электронной подписи заявителей для дистанционного использования и на создание с их помощью электронных подписей. Деятельность доверенного лица должна соответствовать порядку реализации функций аккредитованного УЦ и исполнения его обязанностей, установленному УЦ ФНС. Доверенные лица УЦ ФНС должны соответствовать дополнительным требованиям, установленным Правительством РФ, и требованиям в области информационной безопасности, установленным ФСБ России.

Правительство получило право определения предельной стоимости услуги по выдаче квалифицированного сертификата

Аккредитованным УЦ предлагается выдавать квалифицированные сертификаты на безвозмездной основе или за плату, порядок определения которой вправе установить Правительство Российской Федерации.

Скорректированы требования к сертификатам для юридических лиц

Изменено определение сертификата для юридического лица: теперь при выдаче сертификата юридическому лицу в качестве владельца сертификата наряду с указанием наименования юридического лица может указываться только физическое лицо, действующее от имени юридического лица без доверенности, то есть единоличный исполнительный орган (руководитель или директор).

Разрешено использование «обезличенных» сертификатов для юридических лиц, в том числе квалифицированных, без указания физического лица в качестве второго владельца, для автоматического создания и автоматической проверки ЭП в любых информационных системах, а не только используемых при оказании государственных или муниципальных услуг, как было определено ранее.

Внесены изменения в порядок выдачи сертификатов

Определён термин «заявитель» — лицо, обращающееся в УЦ с заявлением на выдачу сертификата ключа проверки ЭП в качестве его будущего владельца.

В обязанности удостоверяющего центра при выдаче сертификата вместо обязанности по установлению личности получателя сертификата либо полномочия лица, выступающего от имени заявителя, вводится обязанность «идентификации заявителя». Идентификация заявителя может проводиться при его личном присутствии или без его личного присутствия — дистанционно.

Скорректированы требования к обязанностям доверенных лиц УЦ (при приёме заявлений и вручении сертификатов доверенное лицо обязано идентифицировать заявителя только при его личном присутствии), что в совокупности с введённым определением заявителя запрещает теперь доверенному лицу УЦ принимать заявления и выдавать сертификаты представителю заявителя, действующему по доверенности, но не являющемуся владельцем сертификата.

Скорректирован порядок выдачи квалифицированных сертификатов

Изменён список документов и сведений, предоставляемых заявителем при получении квалифицированного сертификата: вместо доверенности, подтверждающей право заявителей действовать от имени других лиц, указан документ, подтверждающий право заявителя действовать от имени юридического лица без доверенности либо подтверждающий право заявителя действовать от имени государственного органа или органа местного самоуправления.

Скорректированы требования к процедуре ознакомления заявителя с информацией, содержащейся в выданном ему квалифицированном сертификате: подтверждение ознакомления может осуществляться под расписку с использованием КЭП при наличии действующего квалифицированного сертификата или с использованием простой электронной подписи (ПЭП), ключ которой получен в соответствии с правилами использования ПЭП при обращении за получением государственных и муниципальных услуг в электронной форме.

Определены условия дистанционной идентификации

Законодательно закрепляется возможность использования при создании и выдаче сертификата (в том числе квалифицированного) дистанционной идентификации заявителя (без его личного присутствия) с применением информационных технологий:

• на основе использования квалифицированной электронной подписи при наличии действующего квалифицированного сертификата заявителя;
• путём предоставления информации из паспортно-визового документа нового поколения, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации;
• путём предоставления сведений о заявителе из единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА) и информации из единой биометрической системы (ЕБС) в порядке, установленном Федеральным законом от 27 июля 2006 года № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации».

Аккредитованный УЦ на безвозмездной основе обеспечивает физических лиц средствами криптографической защиты информации для проведения их идентификации на основе предоставления биометрических персональных данных без личного присутствия.

Дополнены требования к квалифицированному сертификату

В состав квалифицированного сертификата должен включаться идентификатор, однозначно указывающий на способ, которым был идентифицирован заявитель при выдаче квалифицированного сертификата (при личном присутствии или дистанционно), определяющий порядок использования подписанных электронных документов в государственных информационных системах.

Введён запрет на ограничения использования КЭП

Устанавливается явный запрет на какие-либо ограничения признания КЭП и указывается на недопустимость требований со стороны информационных систем включения в квалифицированный сертификат информации, не являющейся обязательной в соответствии с №63-ФЗ «Об электронной подписи».

Скорректированы требования к средствам электронной подписи

Требования к средствам электронной подписи дополнены требованиями к визуализации результатов проверки электронной подписи: визуализация должна содержать информацию о том, что документ подписан электронной подписью, о номере, владельце и периоде действия сертификата.

Легализована облачная электронная подпись

Законодательно закрепляется возможность реализации технологии облачной подписи в отношении КЭП, в частности аккредитованные УЦ наделяются правом осуществлять по поручению владельца квалифицированного сертификата:

• хранение ключа ЭП с обеспечением его защиты от компрометации и несанкционированного использования;
• автоматизированное создание при помощи хранимого ключа ЭП квалифицированной электронной подписи;
• информирование владельца квалифицированного сертификата об операциях с хранимым ключом ЭП.

К аккредитованному УЦ, осуществляющему хранение ключей ЭП владельцев квалифицированных сертификатов, предъявляются повышенные требования в части технической оснащённости и обеспечения финансовой ответственности (не менее 200 миллионов рублей) за убытки, причинённые в случае компрометации и (или) несанкционированного использования хранимых ключей ЭП.

Определены понятия доверенной третьей стороны и метки доверенного времени

С целью обеспечения доверия при обмене данными и электронными документами вводится институт доверенных третьих сторон (ДТС), уполномоченных проверять электронные подписи в электронных документах в конкретный момент времени, а также документально подтверждать результаты такой проверки. Определяются организационные основы деятельности и порядок аккредитации ДТС, для организаций, претендующих на аккредитацию в качестве ДТС, устанавливаются требования к минимальному размеру собственных средств (капиталу), аналогичные требованиям к аккредитованным УЦ.

Вводится понятие и устанавливается механизм использования метки доверенного времени — достоверной информации в электронной форме о дате и времени подписания электронного документа электронной подписью.

Изменён порядок признания иностранной электронной подписи

Электронные подписи, созданные в соответствии с нормами права иностранного государства и международными стандартами, признаются соответствующими признакам усиленной электронной подписи, и их применение в правоотношениях в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляется в случаях, установленных международными договорами Российской Федерации, при условии подтверждения их действительности аккредитованными ДТС, УЦ или иным лицом, уполномоченным на это международным договором России.

Введено понятие электронной доверенности

• С 1 января 2022 вступают в силу положения об электронных машиночитаемых доверенностях, которые должны будут подтверждать полномочия владельцев квалифицированных сертификатов при подписании электронных документов.
• Данные доверенности оформляются в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ в машиночитаемом виде в соответствии с формами доверенностей, которые могут быть определены и размещены на официальных сайтах операторами государственных и муниципальных систем, для использования которых представляются документы, а также ЦБ РФ на своем официальном сайте в отношении доверенностей кредитных организаций.
• Если формы доверенностей не определены и не размещены, применяется форма доверенности, формируемая и размещаемая Минкомсвязью на едином портале государственных и муниципальных услуг.
• Требования к оформлению машиночитаемых документов о полномочиях и машиночитаемых доверенностей, их использованию, хранению и отмене устанавливаются уполномоченным федеральным органом, который также отвечает за формирование, актуализацию и сопровождение классификатора полномочий, в соответствии с которым должны определяться полномочия в составе документа о полномочиях и машиночитаемой доверенности.

Кардинально изменена технология подписания документов квалифицированной электронной подписью

С 1 января 2022 года вступают в силу нормы о порядке использования квалифицированных сертификатов при подписании электронных документов.

Перераспределяются полномочия по выдаче квалифицированных сертификатов различным субъектам электронного документооборота:

• УЦ Федеральной налоговой службы наделяется полномочиями по выпуску квалифицированных сертификатов для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и нотариусов;
• УЦ Федерального казначейства наделяется полномочиями по выпуску квалифицированных сертификатов для органов власти различных уровней и их должностных лиц;
• УЦ Центрального банка РФ наделяется полномочиями по выпуску квалифицированных сертификатов участникам кредитно-финансовой сферы, контролируемой Банком России.

За коммерческими аккредитованными УЦ сохраняются полномочия по созданию и выдаче квалифицированных сертификатов только физическим лицам.

Вносятся существенные изменения в технологию подписания электронных документов квалифицированной электронной подписью:

• в случае использования КЭП при участии в правоотношениях физического лица без полномочий на действия от имени других физических или юридических лиц применяется КЭП физического лица, сформированная с использованием квалифицированного сертификата, выданного любым аккредитованным УЦ.
• документ, подписанный КЭП физического лица, действующего в рамках полномочий, не связанных с действием от имени других физических, юридических лиц (ЮЛ) или индивидуальных предпринимателей (ИП), должен подкрепляться машиночитаемой доверенностью в электронной форме, определяющей полномочия физического лица и подписанной КЭП должностного лица соответствующего государственного или муниципального органа (документ о полномочиях);
• для подписания электронного документа от имени ЮЛ должна использоваться КЭП ЮЛ, квалифицированный сертификат которой выдаётся в УЦ ФНС с указанием в качестве владельца квалифицированного сертификата также физического лица, действующего от имени ЮЛ без доверенности;
• если от имени ЮЛ или ИП действует физическое лицо, наделённое соответствующими полномочиями на основании доверенности, то для подписания документа используется КЭП физического лица, являющегося представителем ЮЛ или ИП, и одновременно предоставляется машиночитаемая доверенность в электронной форме, подписанная КЭП ЮЛ или ИП с указанием в качестве владельца сертификата физического лица, действующего от имени ЮЛ или ИП без доверенности;
• определены правила использования КЭП при участии в правоотношениях кредитных организаций и государственных органов или органов местного самоуправления.