Реестр документов подтверждающий применение льготы по ндс

Реестр документов подтверждающий применение льготы по НДС С 4 квартала 2015 года налогоплательщики получили право применять новый порядок документального подтверждения ставки 0% по НДС. Нововведения были призваны упростить для налогоплательщиков процедуру документального подтверждения нулевой ставки, а также установить новый порядок взаимодействия между органами ФТС и ФНС России по обмену в электронной форме информацией о ввозе и вывозе товаров, а также обмену другими сведениями. Согласно изменениям, внесенным в п. 15 ст. 165 НК РФ, для целей подтверждения применения нулевой ставки по НДС и получения налоговых вычетов налогоплательщики могут представлять сведения в виде реестров соответствующих документов по целому ряду операций, предусмотренных ст. 164 НК РФ, в том числе при: — реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; — осуществлении услуг международной перевозки товаров; — выполнении определенных видов работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов; — других операциях  (полный перечень установлен в ст. 165 и 164 НК РФ). Указанные реестры сведений представляются в электронной форме вместо соответствующих копий документов или реестров на бумажном носителе по каждой конкретной операции. Пилотный проект был запущен в соответствии с Приказом ФНС России от 05.10.2015 № ММВ-7-6/438@ ещё в 2015 году. Так что совсем скоро мы можем ожидать массового существенного сокращения документооборота между налоговыми органами и предприятиями-экспортёрами. При этом необходимо отметить, что представление в электронном виде реестров вместо копий определённых документов является правом налогоплательщика, а не его обязанностью. Таким образом, переход на новый порядок работы полностью зависит от воли самой организации.

Новый порядок подтверждения ставки 0% электронным реестром сведений вместо самих документов

Как нам хорошо известно, право на применение нулевой ставки по НДС организации получают при условии представления пакета документов, подтверждающих факт вывоза товаров. Состав пакета документов зависит от вида таможенной процедуры, вида услуг и способа реализации товаров. Конкретный набор документов определён положениями ст. 165 НК РФ. В общем случае налогоплательщик представляет: — контракт с иностранной компанией на поставку товара за пределы Таможенного союза; — таможенную декларацию с соответствующими отметками таможенных органов; — копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с соответствующими отметками таможенных органов. При этом в соответствии с новой редакцией Налогового кодекса налогоплательщики при реализации товаров, поименованных в п. 1 ст. 164 НК РФ, могут представлять вместо бумажных копий документов реестры таможенных деклараций или полных таможенных деклараций (с указанием в них регистрационных номеров), а также реестры транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов. Только контракт с иностранной компанией должен быть представлен в налоговую инспекцию в виде составленного в письменной форме одного документа, подписанного сторонами, либо документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащих информацию о предмете и условиях сделки, в том числе о цене и сроках её исполнения (п. 19 ст. 165 НК РФ). Отметим, что замена формата представления подтверждающих документов и переход на электронное взаимодействие с налоговым органом не отразились на сроках представления данных. Реестры в электронном формате представляются также в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, свободной таможенной зоны (п. 9 ст. 165 НК РФ). Указанные реестры представляются в налоговую инспекцию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через своего оператора электронного документооборота. Напомню, что таким оператором может быть только российская организация, отвечающая требованиям, утвержденным ФНС России, например, компания Такском. Для реализации новых положений Налогового кодекса Приказом ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 утверждены новые форматы и порядок заполнения реестров в электронном виде. Всего утверждено 14 реестров, подтверждающих обоснованность нулевой ставки НДС. При этом в п. 15 ст. 165 НК РФ выделено всего 8 видов электронных реестров, дальнейшее увеличение их количества связано с тем, что в Налоговом кодексе нельзя было учесть все ситуации, возникающие на практике. Каждый реестр содержит информацию о размере налоговой базы, к которой экспортёром применяется нулевая ставка НДС. Налоговая база определяется по каждой операции, подтверждаемой документами, реквизиты которых отражены в электронном реестре сведений. Такой подход позволяет накопительным итогом установить величину налоговой базы по экспортным операциям. Порядок заполнения реестров содержит также сведения о том, какие данные являются обязательными, а какие нет, а также условия, при которых необязательные элементы становятся обязательными для заполнения. Кроме того, обязательным условием, предъявляемым к электронному реестру, является не только составление его в рамках утвержденного формата, но и подписание реестра усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица (руководителя или доверенного представителя организации). Еще одним требованием к направляемым данным служит представление реестра в соответствующий налоговый орган, в компетенцию которого входит проверка данных этого реестра. Следует отметить, что днем представления в инспекцию реестра сведений считается дата его отправки налогоплательщиком по каналам связи, а не дата получения налоговым органом. В то же время реестр является принятым, если налогоплательщику поступила квитанция о приеме, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью, позволяющей идентифицировать соответствующий налоговый орган.

При наличии оснований для отказа в приеме подтверждающего экспорт реестра налоговый орган формирует соответствующее уведомление, подписывает его своей усиленной квалифицированной электронной подписью и направляет налогоплательщику.

При получении такого уведомления налогоплательщик должен устранить указанные в нем ошибки и повторить процедуру. Стоит отметить, что отказ в приеме реестра сведений не является отказом в обоснованности применения нулевой ставки НДС.

Согласно утвержденному порядку для обоснования применения нулевой ставки по НДС налогоплательщик-экспортер вместо бумажных документов вправе выбрать один из вариантов: — Представить реестр № 1 — реестр таможенных деклараций в электронной форме (Приложение 1 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427), а также копии контракта и транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов (на бумажном носителе или в виде скан-образа); — Либо реестр № 5 — реестр таможенных деклараций транспортных, товаросопроводительных и иных документов (Приложение 5 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427), а также копию контракта с иностранным партнером (на бумажном носителе или в виде скан-образа). При отправке документов используется электронная опись, формат которой утвержден Приказом ФНС России от 29.06.2012. № ММВ-7-6/465@.

Таким образом, через оператора электронного документооборота можно отправить по телекоммуникационным каналам связи все документы, необходимые для подтверждения обоснованности применения ставки 0% по НДС. Иными словами, экспортеры могут подтвердить нулевую ставку, не выходя из офиса, что конечно сильно упрощает жизнь бухгалтеру и оптимизирует саму процедуру.

Порядок проведения проверки представленных в реестрах данных и требование дополнительных пояснений и документов у налогоплательщика

Нужно понимать, что представление реестров документов не избавляет налогоплательщиков от подачи в налоговый орган самих документов в случае их истребования. Так, налоговый орган в ходе проведения камеральной налоговой проверки вправе выборочно истребовать у налогоплательщика копии документов, сведения из которых включены в представленные реестры. Первоначально представленные налогоплательщиком реестры сведений сверяются с данными налоговых деклараций по НДС. При этом налоговая база, облагаемая по нулевой ставке, по данным реестра сведений должна быть равна показателю соответствующей строки в разделе 4 налоговой декларации по НДС. Затем проводится внутренняя проверка данных в представленном реестре. В частности, проверяется итоговая сумма по реестру сведений — она должна соответствовать сумме налоговых баз по каждой таможенной декларации. Если на данном этапе выявляются расхождения, вызванные, как правило, арифметическими ошибками или некорректным вводом данных, то налогоплательщику направляется требование о представлении пояснений в рамках п. 3 ст. 88 НК РФ. Главную проверку данные реестров налогоплательщика проходят тогда, когда налоговые инспекторы сравнивают их с информацией, полученной от органов ФТС России. Если несоответствия выявляются на данном этапе, то в адрес налогоплательщика направляется уже требование о представлении документов на основании п. 15 ст. 165 НК РФ. Истребование документов может происходить как в сплошном порядке, так и выборочно, например, когда в реестре сведений отражены данные, которые не подтверждены информацией таможенных органов, либо искажены настолько, что их невозможно идентифицировать с данными таможенных органов. При этом налоговый орган имеет право истребовать только те документы, которые заявлены в представленных реестрах сведений. Замечу, что копии документов, представляемых на бумажном носителе в инспекцию, должны в полном объеме соответствовать требованиям, предусмотренным ст. 165 НК РФ, и содержать все необходимые реквизиты (даже те, которые не указываются в реестрах сведений). Так, копии таможенных деклараций должны содержать отметки российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен из РФ. В противном случае документ будет признан не соответствующим требованиям ст. 165 НК РФ со всеми вытекающими из этого последствиями. Однако само по себе наличие расхождений по результатам сопоставления инспекторами реестров сведений с информацией, полученной от ФТС России о таможенном декларировании, об оказанной международной перевозке, данными о фактическом вывозе товаров, еще не является самостоятельным основанием для отказа в подтверждении обоснованности применения нулевой ставки НДС, а только указывает на ту зону риска, к которой налоговым органом будет проявлено повышенное внимание при проведении мероприятий налогового контроля. При получении налогоплательщиком требования о представлении документов в рамках п. 15 ст. 165 НК РФ, запрошенные документы следует представить в течение 20 календарных дней с момента получения соответствующего требования. В случае же полного непредставления налогоплательщиком по требованию налогового органа документов, сведения из которых были включены в реестры, обоснованность применения налоговой ставки 0% в соответствующей части считается неподтвержденной. Таким образом, игнорировать требования налогового органа не следует, тем более, если вы уверены в правомерности своих действий. Тщательная проверка документов только подтвердит ваше право на применение нулевой ставки НДС.

Читайте также:  Трудовой договор с главным бухгалтером — образец и правила оформления

Для подтверждения ставки НДС 0% компания Такском разработала специальный сервис «Картотека документов». Он служит для подбора, комплектации и направления документов, хранящихся в различных информационных системах, в налоговые органы через оператора Такском.

Чем удобен этот сервис? В нем все процессы идут автоматически: собираются документы, из них формируются пакеты подтверждающих документов, которые впоследствии проверяются. В заключении сервис выдает отчет о проделанной работе. И таким образом ежеквартально автоматически производится подтверждение ставки НДС 0% в виде реестров в формате ФНС согласно статье 165 НК РФ, полных пакетов документов, перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

  • Отправить
  • Запинить

Реестр по льготе ндс

«Практическая бухгалтерия», 2017, N 3

Налоговая служба переходит на новую методику проверок деклараций по НДС, в которых заявлены налоговые льготы. Она основана на так называемом риск-ориентированном подходе.

Контролю будут подвергаться не все льготные операции, а всего лишь некоторые из них. Но только в том случае, если компания вместе с декларацией представит в инспекцию специальный подтверждающий реестр по установленной форме.

В противном случае проверка будет полномасштабной.

Реестр документов подтверждающий применение льготы по НДС

Если организация заявляет в декларации по НДС льготы, налоговая инспекция имеет право выслать требования о представлении документов, подтверждающих это право (п. 6 ст. 88 НК РФ). Теперь компании смогут сократить объем истребуемых документов.

Суть метода

Подробности внедряемого подхода, а также формы необходимых документов приведены в Письме ФНС России от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@, направленном во все территориальные инспекции.

Новая методика проверки касается деклараций, в которых отражены операции, не подлежащие налогообложению в соответствии с п. 2 и 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ, а также тех, в которых заявлены НДС-льготы (п. 1 ст. 56 НК РФ).

Уровень налогового риска присваивается информационной системой АСК «НДС-2» с учетом результатов предыдущих проверок.

https://www.youtube.com/watch?v=Tzfwfb7D1Wk\u0026list=PLXQB0fmabxfT00GVBVTSbllRiiRQreAoq

К факторам, определяющим, будет ли очередная «камералка» выборочной или полномасштабной, помимо прочего, относятся:

  • наличие или отсутствие налоговых нарушений;
  • продолжительность и регулярность не облагаемых НДС операций;
  • представление или непредставление компанией реестра документов, подтверждающих обоснованность применения льготы (рекомендуемая форма есть в Приложении 1 к Письму ФНС России).

На основании информации об операциях, содержащейся в представленном компанией реестре, налоговая инспекция и должна истребовать документы, подтверждающие обоснованность применения льгот. Их объем определяется для каждого кода операции в соответствии с установленным алгоритмом (см. Приложение 2 на с. 69). Не менее половины таких документов должны подтверждать наиболее крупные суммы.

Порядок определения объема документов, подлежащих истребованию в разрезе кодов операций Какие данные включать в реестр

Реестр документов (см. Приложение 3 на с. 70 — 71), подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот, представляет собой таблицу, в которую компания должна внести следующие данные:

  • код операции (указывается в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС);
  • сумма необлагаемых операций, отраженных в налоговой декларации (в рублях);
  • наименование контрагента;
  • ИНН и КПП;
  • тип, номер и дата подтверждающего документа.

Пример заполнения реестра документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот (направляется только в налоговый орган)

К реестру организация должна приложить перечень и формы типовых договоров, которые она использует при осуществлении льготных операций.

Из представленного реестра налоговый инспектор выберет те операции, которые его интересуют, и запросит документы только по ним. В первую очередь под пристальным вниманием окажутся сделки на крупные суммы.

О «камералке» декларации по ндс с льготными операциями

Луговая Н. Н., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Как налоговый орган проверяет обоснованность льгот по НДС? Какой объем документов истребует? Чем руководствуется при этом? Должно быть, читатель догадался, что речь в настоящей консультации пойдет о разъяснениях по проведению камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены операции, не подлежащие налогообложению (п.

2, 3 ст. 149 НК РФ). ФНС довела их до нижестоящих инспекций Письмом от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@. Кстати, напомним: на тему НДС-льгот (со ссылкой на обозначенное письмо ФНС) мы рассуждали в консультации А. М. Рабиновича «Что такое льгота по НДС: конец ли спорам?». Рекомендуем материалы (как дополняющие друг друга) читать в паре.

Рекомендации для льготных операций

Согласно налоговому законодательству (п. 6 ст. 88 НК РФ) ревизоры вправе контролировать льготы, но (!) только те из них, которые подпадают под понятие «налоговая льгота» с учетом п. 1 ст.

56 НК РФ и позиции Пленума ВАС, изложенной в п. 14 Постановления от 30.05.2014 № 33. Это касается, например, столовых школ, организаций инвалидов, коллегий адвокатов и др. (ст.

149 НК РФ) – названные лица не платят НДС с реализации, а инспекторы вправе требовать у них документы и пояснения.

Читать еще:  Нотариус льготы инвалидам

К сведению:

Льготы по НДС — код, документ подтверждающий льготу, декларация, применение

Главная / Налоги / Что такое НДС и когда его повышение до 20 процентов? / Освобождение и льготы

Назад

Опубликовано: 23.04.2018

  • Время на чтение: 10 мин
  • 46
  • Для снижения налогового бремени государство предусмотрело разнообразные льготы, в том числе по выплате НДС.
  • НДС и льготы
  • Реализация товаров и услуг
  • Организации и предприниматели
  • Операции
  • Что такое коды на льготы, и какие они бывают?
  • Общие условия применения льгот
  • Штрафные санкции

Дорогие читатели! Каждый случай индивидуален, поэтому уточняйте информацию у наших юристов. Это бесплатно. Задать вопрос

Применение льгот по НДС

Применять существующие льготы по НДС представляется возможным любой компании или ИП при выполнении требований, которые условно делятся на 2 группы:

  • общие условия, относящиеся ко всем организациям;
  • дополнительные, в зависимости от рассматриваемой льготы:
  1. Если деятельность компании подлежит обязательному лицензированию, для получения льготы нужно, чтобы она была. Если лицензия не получена, НДС платится на общих условиях. Сотрудники ФНС пояснили, что возможность получать льготу по НДС утрачивается с даты прекращения действия лицензии. Но если организация заранее начала процесс ее продления (если нет – льготы точно не действуют), но не успела продлить по независящим от нее обстоятельствам, при этом продолжая социально значимую работу, льгота сохраняется.
  2. Когда организация совмещает несколько форм заработка, на одну из которых положена льгота, она ведет учет операций, связанных с НДС, для каждой из них по отдельности.

За льготниками сохранится обязанность:

  • выставлять счет-фактуру,
  • заполнять регистры покупок и продаж,
  • фиксировать приходящие и исходящие счета-фактуры,
  • подавать в ФНС декларацию по НДС.

Особые требования к счету-фактуре:

  • величина налога не обозначается,
  • пишется “Без налога (НДС)”.

Операции, для которых не нужна выдача счета-фактуры:

  • реализация акций (кроме услуг брокеров и посредников);
  • операции из списка ст. 149 НК РФ, совершаемые банковскими учреждениями, компаниями-страховщиками и муниципальными пенсионными фондами.

Если требования не соблюсти, предприятие будет вынуждено уплатить налог. Раздел 9 декларации по НДС должен содержать информацию обо всех льготируемых операциях, включая присвоенные им специальные коды.

Рекомендации для льготных операций

Согласно налоговому законодательству (п. 6 ст. 88 НК РФ) ревизоры вправе контролировать льготы, но (!) только те из них, которые подпадают под понятие «налоговая льгота» с учетом п. 1 ст.

56 НК РФ и позиции Пленума ВАС, изложенной в п. 14 Постановления от 30.05.2014 № 33. Это касается, например, столовых школ, организаций инвалидов, коллегий адвокатов и др. (ст.

149 НК РФ) – названные лица не платят НДС с реализации, а инспекторы вправе требовать у них документы и пояснения.

К сведению:

Об электронных формах реестров документов для нулевой ставки по НДС-112Бух

Главная / Налоги / Что такое НДС и когда его повышение до 20 процентов? / Освобождение и льготы

Назад

Опубликовано: 28.12.2017

Время на чтение: 4 мин

  Особенности расчета земельного налога для физических лиц

120

С 2020 года в вопросе применения льгот по НДС произошли изменения. Теперь проверка налоговых деклараций ориентируется на возможные риски. Это означает, что результатом выборки операций, по которым будут запрашиваться подтверждающие документы, будет не все имеющиеся в реестре подтверждающие бумаги, а только некоторые из них, наиболее рискоориентированные.

  • Что представляет собой реестр документов, подтверждающий применение льгот по НДС?
  • Образец заполнения документа
Читайте также:  Кто считается матерью-одиночкой? определение по закону, трудовые и жилищные льготы

Дорогие читатели! Для решения именно Вашей проблемы — звоните на горячую линию 8 или задайте вопрос на сайте. Это бесплатно.

Задать вопрос

https://www.youtube.com/watch?v=q5PaRzSQj0g\u0026list=PLXQB0fmabxfT00GVBVTSbllRiiRQreAoq

Чтобы проверка законности требования льгот по НДС происходила по этой новой схеме, организации-плательщику необходимо предоставить специальный реестр, данные из которого будут считаться доказательной базой правомерности этого. В противном случае, выборка не будет ограниченной, проверка станет полной и затянется.

Когда требуются пояснения в ИФНС по декларации НДС

Инспекция потребует пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ), если:

  • обнаружены ошибки внутри декларации (их группируют по девяти признакам) или противоречия между информацией налогоплательщика и его партнеров;
  • в ИФНС направлена уточненная декларация, в которой сумма налога к уплате ниже по сравнению с исчисленной первоначально;
  • в отчете имеются данные о льготируемых операциях.

Разъяснять необходимо лишь ту информацию, которой интересуются налоговики, иных данных представлять не нужно. Разные виды расхождений требуют разных форматов пояснений — для некоторых он определен НК РФ, другие подаются в произвольной форме. К ним могут быть приложены подтверждающие документы.

О получении требования предприятию необходимо в 6-тидневный срок уведомить ИФНС и подтвердить его прием электронно, отправив в ИФНС квитанцию.

Представить пояснения налогоплательщик должен в течение 5 дней. Но в связи с нерабочими днями, объявленными Указами Президента в марте-мае 2020 г., срок представления пояснений по требованиям ИФНС, полученным в период с 1 марта по 31 мая 2020 г., продлен на 20 рабочих дней (Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

Льготы для граждан

В Едином центре документов, а также во всех дополнительных подразделениях Центра действуют специальные цены и постоянные льготы для отдельных категорий граждан.

Перечень отдельных категорий граждан, имеющих право на получение льгот:

  • Инвалиды войны
  • Участники Великой Отечественной войны
  • Лица, награжденные знаком «Жителю блокадного Ленинграда»
  • Инвалиды 1 группы
  • Дети-инвалиды
  • Дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей
  • Лица, награжденные орденом «Мать-героиня», «Родительская слава»
  • Лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, и приравненные к ним категории граждан

Перечень льгот:

В Едином центре документов действуют следующие льготы и специальные цены:

  • В Паспортно-визовом центре на услугу по заполнению бланка заявления для оформления заграничного паспорта – скидка 50%.
  • В Едином визовом центре на услугу по заполнению заявления-анкеты для оформления визы – скидка 50%.
  • На все услуги Единого депозитарного центра – 20%.
  • В Центре автоуслуг для участников Великой Отечественной войны и лиц, награжденных знаком «Жителю блокадного Ленинграда» бесплатно предоставляются все услуги Центра (скидка 100%), за исключением оформления договора купли-продажи, оформления полиса ОСАГО, изготовления номерных знаков. Для остальных категорий граждан, имеющих право на получение льгот, предоставляется скидка 15% на все услуги за исключением оформления договора купли-продажи, оформления полиса ОСАГО, изготовления номерных знаков.
  • В Центре юридических услуг – скидка 10% на услуги стоимостью более 500 руб.
  • В Центре страхования на услуги: оформление полиса КАСКО, страхование имущества физических лиц и другие добровольные виды страхования – скидка до 15%, ипотечное страхование – скидка до 10%. Размер указанных скидок зависит от тарифов и условий, предоставляемых компаниями-партнерами.
  • В Центре переводов: лицам, включенным в Перечень отдельных категорий граждан, имеющих право на получение льгот – на все услуги скидка 20%;
  • учащимся и студентам высших и средних специальных учебных заведений дневной, вечерней, заочной форм обучения – на все услуги скидка 5%.

Скидки по проводимым акциям не суммируются со специальными ценами и льготами для отдельных категорий граждан.

Перечень документов, подтверждающих право на льготу:

Для инвалидов войны, ветеранов Великой Отечественной войны:

Как заполнить реестр к разделу 7 декларации по ндс в 1с 8

  • Если вы заявили льготы по НДС, налоговый орган может потребовать от вас пояснения и документы, которые подтверждают льготы.
  • Пояснения лучше подать в виде реестра подтверждающих документов по форме, которую рекомендует ФНС России.
  • Тогда инспекция потребует у вас не все документы по льготе, а только часть, в зависимости от степени вашего налогового риска.

Риск рассчитает специальная программа. Чем ниже риск – тем меньше документов попросят.

Даже при высоком риске по общему правилу у вас не могут запросить больше 40% документов по каждой льготе.

Реестр заполнить не сложно – в нем нужно перечислить реквизиты всех подтверждающих документов, распределив эти документы по кодам льгот.

Что представляет собой реестр документов, подтверждающий применение льгот по НДС?

Льготы по налогу на добавленную стоимость предоставляются при совершении определенных операций. К таким относятся реализация определенной группы товаров (например, медикаментов), перевозка граждан, торговля металлоломом. Детальный перечень групп деятельности, по которым предусмотрено льготирование, отражен в ст. 149 НК РФ.

Когда компания подает в налоговую инспекцию декларацию по НДС и отражает в ней наличие необлагаемых операций, инспекторы вправе потребовать подтверждения.

Данное условие содержится в ст. 88 НК РФ. Доказательствами являются лицензии, договоры, счета.

Реестр документов, подтверждающий право получить льготу по НДС, представляет собой таблицу, в графах которой отражается следующая информация:

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам: Москва +7(499)653-60-87, Санкт-Петербург +7(812)313-26-64.

  • код льготы в соответствии с приказом УВМ УМВД РФ №ММВ-7-3-558 от 29.10.2014г. Данный код является тем же кодом, который указывается в седьмом разделе налоговой декларации по НДС;
  • вид операции;
  • сумма операции (необлагаемая общая сумма по всем льготным операциям организации);
  • вид документа, который подтверждает льготу по НДС. Чаще всего такими документами становятся договор или платежное поручение;
  • реквизиты подтверждающих документов: дата и номер, его сумма;
  • полное название контрагента, его реквизиты (ИНН и КПП).

Таким образом, организация обязана предоставить налоговому инспектору реестр документов, подтверждающих льготу по НДС. Также к реестру сотрудником организации должны быть приложены все формы типовых договоров, которые были использованы при осуществлении льготных операций с контрагентами.

После этого сотрудниками налоговой будет проведена выборка, по факту которой у плательщика налога запросят конкретные подтверждающие документы из реестра.

Основная часть требуемой документации будет касаться операций с наибольшей суммой, поскольку она не облагается налогом.

Налоговый инспектор вправе потребовать предоставить не более 40% от общего количества перечисленных в реестре документов. При этом, число запрашиваемых бумаг не должно превышать 500. Если по какой-либо операции в реестре имеется менее 30 документов, запрос на предоставление будет касаться их всех.

Образец документа можно скачать по ссылке.

Образец заполнения документа

Алгоритм заполнения реестра подразумевает последовательное внесение данных в его графы. Так, необходимо:

  1. указать полное название фирмы, которая подает реестр для подтверждения правомерности получения налоговой льготы по НДС.
  2. в строку «за квартал» внести тот налоговый период, в который подается налоговая декларация по НДС с внесенными необлагаемыми суммами.
  3. в графе «код операции» указать кодирование в соответствии с классификатором.
  4. в графе «вид операции» отразить вид необлагаемой операции, т.е. обозначение направление деятельности, по которой требуется льгота.
  5. обозначить контрагента, с которым была осуществлена сделка. При этом, указываются наименование организации партнера, ИНН, КПП, сумма.
  6. в графу «документы, подтверждающие обоснованность» внести все данные договоров и счетов, которые являются основанием проведения операции.

Таким образом, реестр требуется для проведения налоговой проверки по новой системе.

Документы из него запрашиваются налоговым инспектором выборочно, в законодательно указанном количестве, т.е. проверка не затрагивает абсолютно все аспекты льготной деятельности.

  1. Организация, со своей стороны, должна быть готова предоставить необходимые бумаги в налоговую в любой момент по требованию для подтверждения правомерности заявленных льгот по НДС.
  2. Данные в реестре должны быть полными, подлинными и проверяемыми.
  3. Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7, Санкт-Петербург +7 (812) 313-6-64 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.
  4. zakonguru.com
  • 2 Письмо Федеральной налоговой службы от 26 января 2020 г. № ЕД-4-15/
      2.1 Порядок определения объема Документов, подлежащих истребованию в разрезе кодов операций
  • 2.2 Пример заполнения реестра документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот (направляется только в налоговый орган)
  • 2.3 Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот ООО «Барбарис» в разрезе кодов операций, к Декларации за __ квартал ______ года
  • 3 О направлении разъяснений в отношении риск-ориентированного подхода к проведению камеральных налоговых проверок налоговых деклараций, в которых отражены операции, не подлежащие налогообложению ндс в соответствии с п.2 и п.3 ст.149 нк рф, письмо фнс россии от 26 января 2020 года №ед-4-15/
      3.1 Приложение N 1. Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения
    Читайте также:  Как купить землю у администрации сельского поселения и избежать отказа
  • 3.2 налоговых льгот в разрезе кодов операций, к Декларации по налогу на добавленную стоимость за ___ квартал ____ года
  • 3.3 Приложение N 2. Порядок определения объема Документов, подлежащих истребованию в разрезе кодов операций
  • 3.4 Приложение N 3. Пример заполнения реестра документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот (направляется только в налоговый орган)*
  • Реестр № 5

    • Форма реестра № 5 приведена в приложении № 5 к Приказу. Приведем табличную часть реестра:
    • Регистрационный номер таможенной декларации (полной таможенной декларации)
    • Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена (в рублях и копейках)
    • Код вида транспортного средства, которым товары ввозились на территорию Российской Федерации или вывозились с территории Российской Федерации
    • Транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий вывоз товаров за пределы Российской Федерации или ввоз товаров на территорию Российской Федерации
    • Заполнению реестра № 5 посвящен раздел VI приложения № 15 к Приказу. В графах реестра № 5 указываются следующие сведения:
    • в графе 1 — порядковый номер соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг);
    • в графе 2 — регистрационный номер таможенной декларации (полной таможенной декларации) по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг);
    • в графе 3 — налоговая база по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по которой документально подтверждена;
    • в графе 4 — коды видов транспортных средств, которыми товары ввозились на территорию РФ или вывозились с территории РФ;
    • в графе 5 — виды транспортных, товаросопроводительных или иных документов (CMR, коносамент, железнодорожная накладная, авианакладная, книжка МДП, поручение на отгрузку, морская накладная, иной документ), подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ или ввоз товаров на территорию РФ по соответствующей реализации товаров (работ, услуг);
    • в графе 6 — номера документов, указанных в графе 5. В случае отсутствия номера указывается «б/н»;

      Порядок исчисления и уплаты НДС в Таможенном союзе

    в графе 7 — даты документов, указанных в графе 5;

    Налогоплательщик вправе подать в инспекцию пояснения о применении льгот по ндс в виде реестра документов

    Речь идет о возможности освободиться от обязательств по уплате НДС на некоторые виды операций или товаров, а так же при условии деятельности компании, попадающей под определенные требования НК.

    При этом льготы не являются обязательством государства перед отдельными категориями налогоплательщиков, а лишь предоставляемой временной возможностью облегчить условия работы в некоторых секторах экономики.

    О льготах по НДС расскажет данное видео:

    Нормативное регулирование

    Порядок и условия применения налоговых льгот по регламентируется НК РФ (а именно ст. 145, 149, 150, 164, которые входят в 21-ую главу. Кроме того есть еще несколько федеральных законов, и уточняющие условия применения льгот постановления правительства.

    Разновидности льгот по НДС

    По смысловому содержанию льготы можно рассматривать в виде трех групп, которые наполнены следующим содержанием:

    1. Налоговые послабления на конкретные, описанные в НК, виды работ или товаров. Это связано с деятельностью в области медицины, транспорта, искусства, спорта, почтовой связи, жилищного строительства, рекламы. А так же при проведении научно-исследовательских, ремонтно-реставрационных и гарантийных работ.
    2. Льготы, распространяющиеся на определенные, выделенные законом, категории компаний. Условием льготирования в этом случае должна быть работа в: области культуры, образования, кинематографа, санаторного оздоровления, реализации сельхозпродукции, ритуальных услуг, архивного дела, банковских и страховых операций. Здесь же рассматриваются в качестве условия услуги по внеклассной работе с детьми и помощи инвалидам и пожилым гражданам.
    3. Льготы, охватывающие некоторые коммерческо-хозяйственные операции. Научно-исследовательские работы, участие в целевых программах, сдача жилья в наем, некоторые финансовые услуги, благотворительная деятельность, торговля долями или паями в уставном капитале.

    Далее рассмотрим перечень льгот по НДС с примерами.

    Какие данные включать в реестр

    Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот, представляет собой таблицу, в которую компания должна внести следующие данные:

    • код операции (указывается в соответствии с приложением № 1 к порядку заполнения декларации по НДС;
    • сумма необлагаемых операций, отраженных в налоговой декларации (в рублях);
    • наименование контрагента;
    • ИНН и КПП;
    • тип, номер и дата подтверждающего документа.
    • К реестру организация должна приложить перечень и формы типовых договоров, которые она использует при осуществлении льготных операций.
    • Из представленного реестра налоговый инспектор выберет те операции, которые его интересуют, и запросит документы только по ним
    • В первую очередь под пристальным вниманием окажутся сделки на крупные суммы
    • Практическая энциклопедия бухгалтера

    Все изменения 2020 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

    Документальное подтверждение льгот по НДС

    С 2017 года в вопросе применения льгот по НДС произошли изменения. Теперь проверка налоговых деклараций ориентируется на возможные риски.

    Это означает, что результатом выборки операций, по которым будут запрашиваться подтверждающие документы, будет не все имеющиеся в реестре подтверждающие бумаги, а только некоторые из них, наиболее рискоориентированные.

    Чтобы проверка законности требования льгот по НДС происходила по этой новой схеме, организации-плательщику необходимо предоставить специальный реестр, данные из которого будут считаться доказательной базой правомерности этого. В противном случае, выборка не будет ограниченной, проверка станет полной и затянется.

    Что представляет собой реестр документов, подтверждающий применение льгот по НДС?

    Льготы по налогу на добавленную стоимость предоставляются при совершении определенных операций.

    К таким относятся реализация определенной группы товаров (например, медикаментов), перевозка граждан, торговля металлоломом.

    Детальный перечень групп деятельности, по которым предусмотрено льготирование, отражен в ст. 149 НК РФ.

    Когда компания подает в налоговую инспекцию декларацию по НДС и отражает в ней наличие необлагаемых операций, инспекторы вправе потребовать подтверждения.

    Данное условие содержится в ст. 88 НК РФ. Доказательствами являются лицензии, договоры, счета.

    Реестр документов, подтверждающий право получить льготу по НДС, представляет собой таблицу, в графах которой отражается следующая информация:

    • код льготы в соответствии с приказом УВМ УМВД РФ №ММВ-7-3-558 от 29.10.2014г. Данный код является тем же кодом, который указывается в седьмом разделе налоговой декларации по НДС;
    • вид операции;
    • сумма операции (необлагаемая общая сумма по всем льготным операциям организации);
    • вид документа, который подтверждает льготу по НДС. Чаще всего такими документами становятся договор или платежное поручение;
    • реквизиты подтверждающих документов: дата и номер, его сумма;
    • полное название контрагента, его реквизиты (ИНН и КПП).

    Таким образом, организация обязана предоставить налоговому инспектору реестр документов, подтверждающих льготу по НДС. Также к реестру сотрудником организации должны быть приложены все формы типовых договоров, которые были использованы при осуществлении льготных операций с контрагентами.

    После этого сотрудниками налоговой будет проведена выборка, по факту которой у плательщика налога запросят конкретные подтверждающие документы из реестра.

    Основная часть требуемой документации будет касаться операций с наибольшей суммой, поскольку она не облагается налогом.

    Налоговый инспектор вправе потребовать предоставить не более 40% от общего количества перечисленных в реестре документов. При этом, число запрашиваемых бумаг не должно превышать 500.

    Если по какой-либо операции в реестре имеется менее 30 документов, запрос на предоставление будет касаться их всех.

    Образец заполнения документа

    Алгоритм заполнения реестра подразумевает последовательное внесение данных в его графы. Так, необходимо:

    1. указать полное название фирмы, которая подает реестр для подтверждения правомерности получения налоговой льготы по НДС.
    2. в строку «за квартал» внести тот налоговый период, в который подается налоговая декларация по НДС с внесенными необлагаемыми суммами.
    3. в графе «код операции» указать кодирование в соответствии с классификатором.
    4. в графе «вид операции» отразить вид необлагаемой операции, т.е. обозначение направление деятельности, по которой требуется льгота.
    5. обозначить контрагента, с которым была осуществлена сделка. При этом, указываются наименование организации партнера, ИНН, КПП, сумма.
    6. в графу «документы, подтверждающие обоснованность» внести все данные договоров и счетов, которые являются основанием проведения операции.

    Таким образом, реестр требуется для проведения налоговой проверки по новой системе.

    Документы из него запрашиваются налоговым инспектором выборочно, в законодательно указанном количестве, т.е. проверка не затрагивает абсолютно все аспекты льготной деятельности.

    1. Организация, со своей стороны, должна быть готова предоставить необходимые бумаги в налоговую в любой момент по требованию для подтверждения правомерности заявленных льгот по НДС.
    2. Данные в реестре должны быть полными, подлинными и проверяемыми.
    3. Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 350-80-59, Санкт-Петербург +7 (812) 309-94-01 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

    Оставьте комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *