29 сентября 2019 года вступила в силу новая редакция Налогового кодекса РФ. Законодатели уточнили правила взаимодействия органов ФНС с налогоплательщиками, порядок определения контролирующих лиц иностранных организаций, порядок использования ПСН, установили порядок зачета излишне уплаченных налогов. Также установлены новые льготы по НДФЛ и налогу на прибыль организаций.
Редакцию Налогового кодекса РФ с 29 октября 2019 года изменил масштабный Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ, вступающий в силу в несколько этапов.
В день официального опубликования закона вступили в силу поправки в первую и вторую части НК РФ, связанные с новыми налоговыми льготами по НДФЛ, особенностями определения контролирующих лиц международных компаний, прав органов ФНС России по общению с налогоплательщиками, порядком внесения платежей в патентной системе налогообложения, порядком осуществления налогового контроля и проведением выездных проверок и другими новациями.
Международные компании и международные холдинговые компании
В соответствии с новой редакцией статьи 24 НК РФ определено, что контролирующие лица международной компании на дату регистрации этой международной компании в порядке редомициляции иностранной организации становятся контролирующими лицами такой иностранной организации, если в период с 1 января 2017 года до даты регистрации международной компании в порядке редомициляции иностранной организации в составе контролирующих лиц такой иностранной организации появилось новое контролирующее лицо, являющееся российским юридическим лицом, акционерами (участниками) которого являются исключительно контролирующие лица такой иностранной организации, являвшиеся таковыми по состоянию на 1 января 2017 года. При этом контролирующие лица иностранной организации, являвшиеся таковыми по состоянию на 1 января 2017 года, являются контролирующими лицами международной компании на дату ее регистрации в порядке редомициляции иностранной организации.
Новые правила общения ФНС с налогоплательщиками
Нормами статьи 31 НК РФ в новой редакции установлено, что ФНС России может направлять документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам, которым они адресованы, или их представителям в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ). Статья дополнена новым абзацем следующего содержания:
В случае направления документа налоговым органом через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг датой его получения считается день, следующий за днем получения указанного документа многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
Патентная система налогообложения и другие спецрежимы налогообложения
Нормами статьи 55 НК РФ «Налоговый период» определено, что правила, предусмотренные ее пунктами 2–3.4 не применяются в отношении налогов, уплачиваемых в соответствии со специальными налоговыми режимами, предусмотренными главами 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 Налогового кодекса РФ.
Статьей 346.43 НК РФ установлены новые ограничения для применения патентной системы налогообложения:
- по общей площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, — по виду предпринимательской деятельности, указанному в подпункте 19 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ;
- по общему количеству автотранспортных средств и судов водного транспорта — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 10, 11, 32 и 33 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ;
- по общему количеству объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания и (или) их общей площади — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 45–48 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.
При этом размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается:
- на единицу средней численности наемных работников;
- на единицу автотранспортных средств, судов водного транспорта;
- на 1 тонну грузоподъемности транспортных средств, на одно пассажирское место — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 10, 11, 32 и 33 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ;
- на 1 квадратный метр площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков — по виду предпринимательской деятельности, указанному в подпункте 19 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ;
- на один объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общественного питания и (или) на 1 квадратный метр площади объекта стационарной (нестационарной) торговой сети, объекта организации общественного питания — по видам предпринимательской деятельности;
- в зависимости от территории действия патента.
Статьей 346.49 НК РФ определено, что если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.
Зачет излишне уплаченных налогов
Статья 78 НК РФ дополнена новым пунктом, в соответствии с которым:
Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
Налоговый контроль
Нормами статьи 86 НК РФ определено, что кредитные организации, у которых отозвана лицензия на осуществление банковских операций, обязаны исполнять обязанности по налоговому контролю за организациями и ИП вплоть до дня внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации такой организации в течение 7 дней со дня наступления соответствующего события. Банки даже в случае отзыва лицензии обязаны ответить и выполнить требования налоговиков в течение 7 дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.
Статья 89 НК РФ в новой редакции дает право принять решение о проведении выездной налоговой проверки налоговому органу, уполномоченному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта Российской Федерации в отношении налогоплательщиков, имеющих место нахождения (место жительства) на территории этого субъекта РФ. На основании решения этого же налогового органа также может быть проведена самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства.
Льготы по НДФЛ
В перечень статьи 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» добавлены такие виды доходов, как:
- доходы в связи с прекращением полностью или частично обязательства по уплате задолженности, доходы в виде материальной выгоды, а также иные доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов на территории РФ, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, и (или) физическими лицами, являющимися членами их семей, в связи с указанными событиями;
- доходы, полученные в качестве платы за наем (арендной платы) жилых помещений от физических лиц, указанных в пункте 46 статьи 217 НК РФ, в пределах сумм, предоставленных таким лицам на цели найма (аренды) жилого помещения из средств бюджетов бюджетной системы РФ.
Налоговые имущественные вычеты по НДФЛ
По нормам статьи 220 НК РФ при продаже имущества (за исключением ценных бумаг), полученного на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также по договору дарения, налогоплательщик теперь имеет право уменьшить полученные доходы от продажи такого имущества на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества. При этом:
Если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.
1 статьи 217 НК РФ не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи.
При получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества налогоплательщик может уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении следующих условий:
- расходы на приобретение объекта недвижимого имущества произведены членом семьи налогоплательщика — владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал и (или) его супругом (супругой);
- величина расходов на приобретение объекта недвижимого имущества в доле, приходящейся на налогоплательщика, уменьшающая сумму облагаемого налогом дохода налогоплательщика, не учитывалась другими членами семьи налогоплательщика (их супругами) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
Налог на прибыль
Статьей 251 НК РФ определено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщики имеют право не учитывать:
- доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником организации (его правопреемником или наследником), при распределении имущества ликвидируемой организации между ее участниками;
- доходы в виде платы за пользование курортной инфраструктурой (курортный сбор), взимаемой операторами курортного сбора;
- доходы в виде средств, полученных казенными учреждениями от приносящей доход деятельности и в соответствии с бюджетным законодательством подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ.
Нормами статьи 277 НК РФ теперь предусмотрено, что:
При передаче имущества в уставный фонд унитарного предприятия собственником его имущества стоимостью этого имущества признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание), осуществленные в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Что изменилось в НК РФ
Выпуск № 43
Наталья Бокова 4 декабря 2019
В 2020 году в силу вступает множество поправок в налоговое законодательство. Изменения коснутся практически всех налогов, в том числе НДФЛ, НДС, налога на прибыль и земельного налога. Кроме того, с нового года изменятся сроки сдачи и формы налоговой отчётности. Обо всех нововведениях рассказывает Наталья Бокова — эксперт Контур.Школы.
| НДС | |||
| Порядок подтверждения нулевой ставки НДС для экспресс-грузов и товаров, пересылаемых почтой | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил пп. 7 п. 1, п. 15, п. 17 ст. 165 НК РФ | Для экспресс-грузов и товаров, которые пересылаются в международных почтовых отправлениях, меняется порядок подтверждения права на применение нулевой ставки НДС. В налоговую в электронной форме нужно будет представить в виде реестра сведения или из деклараций на такие товары и грузы, или из таможенных деклараций C№ 23. Почтовая служба передает сведения о международных почтовых отправлениях в таможенный орган, который передаёт их в ФНС | С 01.04.2020 |
| Вычет «входного» НДС по нематериальным активам (НМА) | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 1 ст. 172 НК РФ | Если для создания НМА организации нужны товары, работы, услуги и имущественные права, то сперва нужно поставить их на учёт, а затем произвести вычет | С 01.01.2020 |
| Восстановление НДС при переходе на ЕНВД и одновременном применении ОСНО по другим видам деятельности | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ | Восстанавливать НДС нужно в том же налоговом периоде, когда потребовались товары (работы, услуги) для операций по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД | С 01.01.2020 |
| Налог на прибыль | |||
| Начисление амортизации при безвозмездной передаче имущества | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 3 ст. 256, п. 16.1 ст. 270 НК РФ | При передаче основных средств (ОС) в безвозмездное пользование амортизация начисляется всегда. Однако при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде начисленной амортизации по ОС, которые налогоплательщик передаёт в безвозмездное пользование | С 01.01.2020 |
| Новая категория налогоплательщиков | Федеральный закон от 02.08.2019 № 269-ФЗ ввёл в НК РФ новую главу — 3.5 «Налого- плательщики — участники специальных инвестиционных контрактов», а также появилась новая ст. 284.9 НК РФ | Появились новые налогоплательщики — участники специальных инвестиционных контрактов (СПИК). Лицо приобретает такой статус сразу после внесения в реестр.
|
С 01.01.2020 |
| Передача созданных объектов социальной инфраструктуры | Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ | При безвозмездной передаче затраты на создание включаются во внереализационные расходы на дату передачи | С 01.01.2020 |
| Доходы в виде процентов, формирующие фонд капремонта, не облагаются налогом на прибыль | Федеральный закон от 06.06.2019 № 137-ФЗ | Такие доходы считаются средствами целевого финансирования, которые не учитываются при определении налоговой базы | С 01.01.2020 |
| Амортизация или инвестиционный налоговый вычет | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 8 ст. 286.1 НК РФ | Налогоплательщик теперь может выбрать, по каким ОС применять амортизацию, а по каким — инвествычет | С 01.01.2020 |
| Амортизация или инвестиционный налоговый вычет | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 8 ст. 286.1 НК РФ | Налогоплательщик теперь может выбрать, по каким ОС применять амортизацию, а по каким — инвествычет | С 01.01.2020 |
| Расходы на ремонт ОС и другого имущества | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил ст. 260 НК РФ | Новое название ст. 260 НК РФ — «Расходы на ремонт основных средств и иного имущества». Это значит, что на расходы можно относить ремонт не только ОС, но и прочего имущества стоимостью менее 100 тыс. рублей | С 01.01.2020 |
| ИП — налоговые агенты по налогу на прибыль | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 1 ст. 310 НК РФ | ИП признаются налоговыми агентами по исчислению, удержанию и уплате налога с дохода иностранной организации | С 01.01.2020 |
| Расширено понятие «дивиденды» | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 1 ст. 250 НК РФ | Теперь дивидендами признаётся: — имущество, которое акционер или участник получил при выходе из организации или при её ликвидации;— доход, который иностранная компания выплачивает своему акционеру (российской компании) при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения | С 01.01.2020 |
| Объекты интеллектуальной собственности и амортизируемое имущество | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 1 ст. 256 НК РФ | Чтобы считаться амортизируемым имуществом, стоимость объектов интеллектуальной собственности и результата интеллектуальной деятельности должна быть больше 100 тыс. рублей | С 01.01.2020 |
| НДФЛ | |||
| Списание безнадёжного долга | Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ | При списании безнадёжного долга доход образуется на дату прекращения обязательств. Если списывается безнадёжный долг физлиц, то дохода, который облагается НДФЛ, может и не быть | С 01.01.2020 |
| Меняется порядок исчисления и уплаты НДФЛ для ИП | Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ | ИП исчисляют авансовые платежи по НДФЛ исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных вычетов и с учётом ранее исчисленных авансов. Авансы нужно уплатить не позднее 25-го числа первого месяца, который следует за I кварталом, полугодием и 9 месяцем налогового периода | С 01.01.2020 |
| Уход за ребёнком-инвалидом | Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ изменил п. 78 ст. 217 НК РФ | Оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребёнком-инвалидом НДФЛ не облагается | С 01.01.2020 |
| Налоговая база при продаже недвижимости | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ добавил ст. 214.10 НК РФ | Введена новая статья 214.10 НК РФ — «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения» | С 01.01.2020 |
| Дополнен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ | Федеральный закон от 29.09.2019 № 327-ФЗ изменил п. 28 ст. 217 НК РФ | Организация, которая ведёт образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, не начисляет НДФЛ на материальную помощь своим студентам в пределах 4 000 рублей | С 01.01.2020 |
| Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 37.2 ст. 217 НК РФ | Не облагаются НДФЛ единовременные выплаты медицинским и педагогическим работникам, обеспечение которых осуществляется по госпрограммам. Сумма таких выплат не должна превышать 1 млн рублей. Освобождение от НДФЛ продлится до 31.12.2022 | С 01.01.2020 | |
| Федеральный закон от 29.09.2019 № 323-ФЗ изменил п. 46, 46.1 ст. 217 НК РФ | Доходы, полученные в результате стихийных бедствий, НДФЛ не облагаются. Например, от налогов освобождается материальная выгода, доходы от арендной платы жилья и др. | С 01.01.2020 | |
| Уплата НДФЛ организациями с несколькими обособленными подразделениями (ОП) | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 2 ст. 230, п. 7 ст. 226 НК РФ | Российские организации, имеющие несколько ОП на территории одного муниципального образования, смогут выбирать, куда перечислить НДФЛ: по месту учёта одного из этих ОП или по месту нахождения организации. О своём выборе налоговый агент должен сообщить в ФНС | С 01.01.2020 |
| Уплата НДФЛ за счёт средств налогового агента | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 9 ст. 226 НК РФ | Если во время налоговой проверки выяснится, что налоговый агент должен был удержать НДФЛ, но не сделал этого, то он будет обязан возместить налог из собственных средств. Физлицо при этом материально не пострадает | С 01.01.2020 |
| Отчётность по НДФЛ | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 2 ст. 230 НК РФ | Формы отчётности по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ нужно представить до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Это значит, что отчётность за 2019 год нужно представить не позднее 02.03.2020. Если в организации больше 10 сотрудников, то отчётность по НДФЛ нужно будет сдать в электронном виде. С отчётности за 2021 год справка 2-НДФЛ будет подаваться в составе расчёта 6-НДФЛ | С 01.01.2020 |
| Налог на имущество организаций | |||
| Расчёты по авансовым платежам | Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ | Расчёты по авансовым платежам представлять уже не нужно, но сами авансовые платежи должны быть уплачены в срок | С 01.01.2020 |
| Представление декларации по недвижимости | Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ | Если на территории одного субъекта РФ есть несколько объектов недвижимости, то компания может выбрать одну ИФНС, в которую будет представлять декларацию | С 01.01.2020 |
| Транспортный налог | |||
| Изменения в объекте налогообложения | Федеральный Закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ | К объектам налогообложения теперь относятся моторные лодки с двигателем, мощность которого не превышает 5 л. с. Вёсельные лодки не подлежат госрегистрации, поэтому объектом не признаются | С 01.01.2020 |
| Декларация не представляется | Федеральный Закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ | С отчётности за 2020 год налоговую декларацию представлять не нужно. Сумму налога организации сообщит ФНС — налоговая сама рассчитает налог на основании имеющихся сведений | С 01.01.2020 |
| Регионы не устанавливают срок уплаты налога | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил ст. 356 и 363 НК РФ | Единый срок уплаты налога — не позднее 1 марта года, который следует за истекшим налоговым периодом, и регионы не могут устанавливать свои сроки. Авансы нужно уплатить не позднее последнего дня месяца, который следует за истекшим отчётным периодом | С 01.01.2021 |
| Земельный налог | |||
| Декларация не представляется | Федеральный Закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ | С отчётности за 2020 год налоговую декларацию представлять не нужно. Сумму налога организации сообщит ФНС — налоговая сама рассчитает налог на основании имеющихся сведений | С 01.01.2020 |
| Исчисление налога | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 2.2 ст. 23 НК РФ | Если организация не получила сообщение об исчисленной сумме налога, то она сама должна заявить в ФНС о своих земельных участках до конца года, следующего за истекшим налоговым периодом | С 01.01.2021 |
| Ограничение на применение пониженной ставки налога | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ | Пониженную ставку в 0,3 % можно применять только для участков под жилищное строительств. Если участок купили под жильё, а используют в предпринимательской деятельности, применять такую ставку нельзя | С 01.01.2020 |
| Участок получен по наследству | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 8 ст. 396 НК РФ | На унаследованные участки налог исчисляется со дня открытия наследства. Это теперь касается не только физлиц, но и организаций | С 01.01.2020 |
| Местные власти не устанавливают срок уплаты налога | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 2 ст. 387, ст. 397 НК РФ | Местные власти не могут устанавливать свои сроки уплаты налога. Единый срок — не позднее 1 марта года, который следует за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи уплачиваются не позднее последнего числа месяца, который следует за истекшим отчётным периодом | С 01.01.2021 |
| УСН | |||
| ОС, подлежащие госрегистрации, можно сразу списывать в расходы | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ | Больше не надо подтверждать, что вы подали документы на регистрацию ОС, чтобы списать его в расходы | С 29.09.2019 |
| Субсидии | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 1 ст. 346.17 НК РФ | Субсидии, полученные до или после расходов, для возмещения не нужно учитывать в доходах налогового периода. Однако если расходы были в прошлом периоде, а поступившие субсидии для их возмещения — в текущем периоде, то вся сумма полностью должна быть учтена в доходах | С 29.09.2019 |
| У ТСН, ТСЖ, УК или кооператива нет ни доходов, ни расходов | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил пп. 4 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ | У таких организаций, как ТСЖ, не возникает ни доходов, ни расходов при получении/перечислении платы за коммунальные и услуги и т.п. Однако при этом должны быть заключены договоры ресурсоснабжения | С 01.01.2020 |
| Льготируемая деятельность — предоставление мест для временного проживания | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 4 ст. 346.20 НК РФ | Закон субъекта РФ может установить ставку 0 % | С 29.09.2019 |
| ЕНВД | |||
| Расширены основания для утраты права на применение ЕНВД | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ | Если компания реализует товар, который не относится к розничной торговле (подакцизный или собственного производства), то она утратит право на применение ЕНВД с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения | С 01.01.2020 |
| Сужено понятие «розничная торговля» | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил ст. 346.27 НК РФ | К розничной торговле больше не относится продажа:
|
С 01.01.2020 |
Налоговый кодекс РФ с ми и изменениями на 2020 год
Налоговый кодекс РФ представляет собой нормативно-правовой акт, регулирующий вопросы уплаты различных налогов и сборов на территории России в отношении как физических, так и юридических лиц.
С учетом постоянного обновления налогового законодательства, в кодекс постоянно вносятся изменения в виде поправок или новых статей. Последняя редакция кодекса включает в себя две части, десять разделов и тридцать три главы, которые подразделяются на отдельные статьи.
Настоящий кодекс определяет принципы уплаты налоговых платежей и курирует все сферы налогообложения. В НК РФ перечисляется порядок уплаты налогов, основания для их возникновения и прекращения.
Рассматриваются права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов и прочих действующих лиц.
В первой части кодекса разъясняется ответственность за совершение нарушений налогового характера, порядок действий при обжаловании предписаний, выписанных действующими налоговыми органами. Отдельные статьи повествуют о ситуациях бездействия должностных лиц.
Вторая часть НК России вступила в силу в начале 2001 года. Она определяет принципы исчисления и выплаты налоговых платежей. Помимо всего прочего рассматриваются вопросы по начислению и уплаты сборов за пользование объектами биологических ресурсов и животного мира.
Существует отдельная глава, рассматривающая подробный порядок начисления и оплаты государственной пошлины. Статьи настоящего кодекса рекомендуется знать не только специалистам юридической сферы, но и рядовым налогоплательщикам.
Если быть в курсе всех нюансов и тонкостей Налогового кодекса, то можно избежать ряда проблем, касающихся уплаты различных налогов и сборов.
При возникновении вопросов, можно без помощи юриста обратиться в налоговый орган, который прислал уведомление об оплате и разъяснить все спорные ситуации.
Целью налогового законодательства является регулирование налоговой системы в Российской Федерации. Чтобы избежать непонимания в общении с налоговым агентом, необходимо владеть актуальной информацией, изложенной в главах кодекса. При это достаточно знать ключевые моменты. Отдельные моменты, которые вызывают вопросы или сомнение рассмотрены в х к статьям данного Налогового кодекса.
Новая редакция НК РФ 2019-2020 года включает все новые статьи и поправки к уже существующим. Налоговое законодательство содержит в себе положительные экономические и исторические традиции России. Оно играет немаловажную роль при формировании бюджета страны на следующий год.
Владея актуальной информацией о налогах и сборах, можно успешно и легально вести коммерческую деятельность в установленных рамках закона. Кодекс определяет принципы, из которых следует, что налоговые платежи формируются одинаково для различных категорий граждан. Каждый гражданин и организация в нашей страные должны своевремено и в полном размере уплачивать установленные налоги и сборы.
Новая редакция Налогового Кодекса РФ с изменениями на 2020 год
Налоговый кодекс РФ регулирует взаимоотношения экономических резидентов страны с государством. Цель этого регулирования состоит в обеспечении постоянных поступлений денежных средств в государственный и муниципальный бюджет без существенного вреда для налогоплательщиков.
ФЗ №146 (НК РФ) представляет собой базовый документ законодательства о налогах и сборах РФ. Он определяет характер и специфику налоговых правоотношений.
Объектами таких взаимоотношений являются сами налоги и сборы, обязательные к уплате в соответствии с нормами действующего законодательства. Субъектами данной категории права являются лица, обязанные производить оплату, а так же государство, представляемое специально уполномоченными органами и людьми, занимающими определённые должности (ст. 9 НК). В последнем случае к субъектам относятся:
- территориальные подразделения налоговой инспекции;
- таможенные органы;
- соответствующие структуры исполнительной государственной и муниципальной власти.
Субъекты налогового законодательства производят перевод на государственный счёт денег для осуществления регулярных и разовых платежей (ст. 8).
Регулярными платежами являются налоги, соответствующие доходу от собственности и экономической деятельности и обязательные страховые сборы. Платежи не регулярного характера взимаются с разовых продаж, а так же действий.
К последней категории относятся пошлины. Кроме того, НК РФ регулирует и акцизные платежи.
Платить налоги обязаны все физические и юридические лица, зарегистрированные на территории Российской Федерации. Кроме того, производить платежи в казну государства должны и структурные подразделения российских юридических лиц, осуществляющих экономическую деятельность за пределами страны.
Регулируемые положения НК РФ
Налоговый кодекс относится к тем документам, которые состоят из двух частей. Первая, общая, предназначена для того, чтобы создать правовую базу для обеспечения законности взимания налогов и других платежей с физических и юридических лиц. Эта база состоит из описания:
- категорий налогов, взносов и сборов;
- особенностей налогообложения в разных ситуациях;
- прав и обязанностей плательщиков;
- прав и обязанностей госорганов, осуществляющих взимание платежей и контроль исполнения обязанностей налогоплательщика;
- перечня объектов налогообложения;
- порядка проведения контроля и мониторинга;
- методов определения доходов;
- правонарушений, связанных с обязательными платежами в государственный или муниципальный бюджет.
Основываясь на этих нормативах, физические и юридические лица обязаны осуществлять регулярные или разовые платежи по категориям, описанным во второй части.
Кроме регламентации порядка осуществления платежей по различным видам налогам, акцизам и сборам, вторая часть НК России содержит описание специальных режимов, представляющих собой особые системы налогообложения. К таковым относятся системы:
- упрощённая;
- сельскохозяйственная;
- патентная;
- при разделе продукции;
- единого налога на вменённый доход.
Таким образом, НК РФ призван сочетать в себе две функции. Он обеспечивает регулярные поступления денег в бюджеты государственных и муниципальных образований разного уровня.
Одновременно он создаёт правовую базу, позволяющую налогоплательщикам обеспечивать себе защиту от произвольных действий субъектов, обязанных взимать платежи и контролировать их соответствие действительности.
Оглавление
- Часть 1 Налогового кодекса РФ
- Раздел 1. Общие положения
- Раздел 2. Налогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях
- Раздел 3. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Следственные органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц
- Раздел 4. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов
- Раздел 5. Налоговая декларация и налоговый контроль
- Раздел 5.1. Взаимозависимые лица и международные группы компаний. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании. Документация по международным группам компаний
- Раздел 5.2. Налоговый контроль в форме налогового мониторинга
- Раздел 6. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- Раздел 7. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц
- Раздел 7. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц
Статья 219 нк рф с изменениями на 2020 год с ми
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика — брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность;
Поскольку налогоплательщик теперь может выбирать, какую сумму вычета он может заявить по любому из трех оснований, то при отсутствии других расходов (на собственное обучение или по договорам негосударственного пенсионного обеспечения) максимальный размер вычета на лечение, покупку лекарств или медицинской страховки составит 120 000 руб.
Статья 219 НК РФ
Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».
Налоговый кодекс ( ст 219 Социальные вычеты НДФЛ НК РФ 2020 )
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика — брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность;
6) в сумме, уплаченной в налоговом периоде налогоплательщиком за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, — в размере фактически произведенных расходов на прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации с учетом ограничения размера, установленного абзацем седьмым пункта 2 настоящей статьи.
Статья 219
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях (абзац дополнительно включен с 8 июня 2003 года Федеральным законом от 6 мая 2003 года N 51-ФЗ; действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 216-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
Рекомендуем прочесть: Социальное Обеспечение Чернобыльцев Статьи 2020
В соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФльгота в виде социального вычета в большинстве случаев может быть заявлена при подаче налоговой декларации за отчетный период. При этом при обращении к работодателю вычеты по расходам на лечение и обучение, а также связанные с уплатой пенсионных (страховых) платежей в негосударственные фонды могут быть использованы раньше.
Для того чтобы заявить о своем праве на соцвычет по ст. 219 НК, налогоплательщику необходимо иметь соответствующие документы, доказывающие факт уплаты денежных средств.
Эти документы впоследствии могут быть затребованы налоговым инспектором при проверке обоснованности использования права на вычет.
При обращении к налоговому агенту налогоплательщику иногда потребуется выбрать, какой из имеющихся социальных вычетов он будет использовать, если таких расходов, подпадающих под вычет, несколько, и они не вписываются в установленный лимит.
Статья 219 НК РФ
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением в порядке, установленном абзацем вторым настоящего пункта.
Статья 219 НК РФ — закон о социальных налоговых вычетах 2020
В случае, если после обращения налогоплательщика в установленном порядке к налоговому агенту за получением социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета социальных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей;
Что касается медицинских страховок, то чтобы рассчитывать на вычет, договор добровольного личного страхования должен предусматривать оплату исключительно услуг по лечению. И он должен быть заключен со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей;
Налоговый кодекс (НК РФ) 2020
Вторая часть состоит из глав, которые регулируют конкретные виды налогов: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, транспортный и земельный налог и другие.
Здесь же разъясняется порядок обложения и исчисления налогов (федеральных, региональных и местных), система уплаты налоговых сборов.
Налоговый кодекс содержит раздел специальных налоговых режимов, который состоит из трёх глав, разъясняющих порядок уплаты единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), принципы упрощённой системы налогообложения (УСН) и порядок взимания единого налога на временный доход.
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) – систематизированный законодательный акт, регламентирующий правовые нормы налогового законодательства. Налоговый кодекс РФ 2012 года состоит из двух частей.
Первая часть содержит общие принципы налогообложения, устанавливает правила уплаты налогов, права и обязанности налогоплательщиков.
Здесь же оговариваются требования к деятельности налоговых органов, порядок действия должностных лиц и меры ответственности за совершение правонарушения в области налогового законодательства.
Статья 430
Следовательно, индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями, уплачивают страховые взносы по двум основаниям — с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу своих работников, и за себя исходя из своего дохода от предпринимательской деятельности, полученного за расчетный период.
Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, в этих случаях не учитываются. Такие разъяснения ранее были даны Минтрудом России в письме от 13 мая 2020 г. N 17-4/ООГ-775.
Статья 219
Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи (за исключением социального налогового вычета в размере расходов на уплату страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни), могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи и при условии, что взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем.
4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), — в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
Изменения в ст 80 УК РФ в 2020 году – последние новости
В реальности будет сложно и открывать новые центры, и устраивать осужденных работать. Прецедент такого рода состоялся в 2020 г. в г. Боровичи Новгородской области. ИЦ там открыть так и не удалось, поскольку и местная власть, и жители региона, и потенциальные работодатели ответили на инициативу ФСИН активным протестом.
Принудработы выступают образцом наиболее тяжкого из всех наказаний, которые не связаны с изоляцией от других граждан. Поэтому законотворцы считают, что такая модель оправдана.
Эта мера — привлечение лица к труду там, куда его направит администрация учреждения УИС. За принудительный труд осужденный получает плату, часть которой (5-20 %) отчисляется в доход государства.
Прочий доход может быть направлен на содержание, на погашение требований взыскателей, на отчисление обязательных взносов.
08 Фев 2019 juristsib 903