Налог на добавленную стоимость при импорте товаров и услуг

Налог на добавленную стоимость входит в группу косвенных налогов – устанавливается в виде надбавки к цене и взимается при осуществлении операций ввоза товаров на территорию стран таможенного союза (Россию, Белоруссию и Казахстан).

Порядок определения налоговой базы закреплен в 160 статье НК РФ.

Чтобы определить налоговую базу НДС суммируется таможенная стоимость импортируемого товара, акциз и ввозная таможенная пошлина. Таможенную стоимость товара определяет декларант или его официальный представитель, в некоторых случаях – таможенный орган.

Категории товаров для определения ставки по НДС

Выделяют некоторые категории товаров, при ввозе которых НДС не взимается (0% ставка):

– Товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи или на безвозмездной основе.
– Оборудование технологического назначения, не производимое на территории стран таможенного союза и не имеющее аналогов.

1. Присутствующие в утвержденном правительством Российской Федерации перечне медицинские препараты, медицинское оборудование и лекарственные средства.
2. Культурные ценности, источником финансирования которых является федеральный бюджет или бюджеты субъектов РФ, а также ценности, полученные в дар учреждениями культуры.
3. Полученные библиотеками или музеями в результате международного книгообмена печатные издания, а также объекты кинематографии, ввозимые с целью международного обмена, носящего некоммерческий характер.
4. Природные алмазы, не подвергшиеся обработке.
5. Производимые российскими компаниями на земельных участках иностранных государств товары, производство которых регламентировано международным договором на праве землепользования.


Аудит учредительных документов – как проводится?
Как вычислить формулу расчета пени по налогам?

6. Товары, ввозимые с целью использования представителями иностранных дипломатических организаций, а также направленные на удовлетворение личных нужд представителей, членов их семей и административно-технического персонала.
7. Валюты: российская и иностранная, банкноты, которые являются законным платежным средством, а также ценные бумаги (векселя, облигации, акции, сертификаты).
8. Выловленная (переработанная) российскими предприятиями рыбной промышленности продукция морского промысла.
9. Регистрируемые в международном российском реестре суда.
10. Объекты, направленные на изучение и освоение космического пространства, а также включенные в соглашения по запуску космических аппаратов.
11. Объекты, направленные на реализацию проведения 22 Зимних Олимпийских игр и 21 Параолимпийских зимних игр.

Освобождение указанных категорий товаров от НДС закреплено в 150 статье НК

Данная статья довольно часто редактируется, поэтому участникам внешнеэкономической деятельности необходимо регулярно следить за обновлениями в налоговом законодательстве.

Налог на добавленную стоимость взимается в размере 10 % при импорте следующих товаров:

1. Продовольственные товары.
2. Не входящие в перечень, утвержденный правительством РФ медицинские препараты, лекарства и медоборудование.
3. Детские товары.
4. Книжная продукция и журналы научной, культурной и образовательной тематики (исключение – продукция рекламного и эротического содержания).

Все остальные товары, не входящие в вышеуказанные категории, облагаются по ставке 18 %.

Учет расходов на доставку товара

• 
  Как правило, импортеры редко перевозят импортируемый товар самостоятельно, обычно они пользуются экспедиторскими услугами и другими услугами перевозки.
• Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации, расходы на доставку товара, импортируемого из-за границы, несет организация-импортер и она же имеет право переносить стоимость расходов на доставку в стоимость товара.
• Из этого следует, что компания-экспортер имеет право начислить в стоимость товаров расходы по доставке.
• Право начислять НДС при импорте товаров за перевозки имеет только та организация, которая везет товар непосредственно из-за границы.

Если товар перевозят непосредственно от пересеченной границы до пункта сдачи, то налог НДС составит 0%

А, учитывая, что экспедиторские организации не всегда правильно начисляют НДС на свои услуги, следует быть особо внимательным, потому как при подаче документов в налоговую, при обнаружении ошибки, могут начисляться штрафы.

Учет расходов по растаможиванию товара
Как уже говорилось, когда товар ввозится на территорию РФ, организация-импортер несет расходы по его растаможиванию. Эти расходы учитываются, если:

1. Ввозимый товар отражается в счете 10 (материально-производственные запасы). Все расходы на уплату пошлин, в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, будут зачтены в стоимость;
2. Ввозимый товар планируется продать. В этом случае организация-импортер оставляет за собой право выбора: учитывать стоимость таможенных пошлин в стоимость товара либо нет. Если импортер решает не переносить стоимость расходов по растаможиванию на товар, тогда они записываются в косвенные расходы и отражаются в соответствующих бухгалтерских записях.

При ввозе товара из другой страны право на вычет предоставляется только в том случае, если этот налог был уплачен на таможне и подтвержден платежными документами.

Многие организации проводят аванс в зачет НДС по импорту заранее, и считают, что платежного поручения для подтверждения оплаты достаточно. Но это не так.

В дополнение нужно иметь платежные документы, заверенные на таможне, так как только они являются подтверждением оплаты.

Лишь в этом случае с ввозимого товара будет произведен вычет по НДС по импорту.

Для вычета налога используется не счет-фактура, а таможенная декларация

Декларация и платежные документы, служащие подтверждением факта уплаты таможенного налога, заполняются при непосредственном ввозе товара на территорию страны.

Организация может рассчитывать на возмещение НДС при импорте товаров, если соблюдены следующие условия:

• Ввозимые товары не освобождены от налога;
• Организация – плательщик НДС;
• Уплату налога подтверждают таможенная декларация и правильно оформленные первичные документы.

Проверка контрагента – как и кто это делает?
Принципы и функции управленческого учета на предприятии.
Как создать свой товарный знак, подробнее в статье: https://buhguru.com/buhgalteria/registraciya-tovarnogo-znaka-v-rospat.html

Налогоплательщик может осуществить возврат НДС при импорте путем уменьшения налоговой базы по итогам налогового периода на уплаченную сумму НДС.

Это возможно при одновременном соблюдении ряда условий:

• должна быть фактически осуществлена уплата НДС при импорте товаров,
• товар должен быть принят налогоплательщиком на учет,
• необходимо условие дальнейшего использования товара с целью осуществления деятельности, попадающей под объект налогообложения в соответствии с налоговым законодательством (глава 21 НК).

Налогоплательщик может заявить возмещение НДС при импорте только в том налоговом периоде, при котором будут соблюдены все перечисленные условия

1. Уплаченная при импорте товаров и подлежащая вычету сумма отображается в налоговой декларации по НДС.
2. Этот документ представляется в налоговую организацию не позднее 20 числа месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом.
3. 

Особенности отражения НДС при импорте в бухучете

Для осуществления бухгалтерского учета импортируемых товаров составляются проводки НДС по импорту.

К проводкам по начислению и возмещению налога на добавленную стоимость относят следующие:

• Д 68 К 51 – уплата НДС при импорте товаров на территорию России;
• Д 19 К 68 – отражается сумма налога по ввозимому товару;
• Д 41 К 60 – ввозимый товар принимается к учету (право собственности на продукт уходит к покупателю);
• Д 68 К 19 – сумма налога, уплаченная на таможне, принята к вычету.

Налогоплательщики могут сталкиваться с некоторыми сложностями при импорте работ и услуг.

Импортируемыми признаются работы и услуги, исполняемые иностранными организациями. Подобные услуги, в отличие от импортируемого товара, не требуют процедуры таможенного оформления.

НДС при импорте услуг взимается в случае, если местом реализации работы или услуги является Российская Федерация. Если иностранная организация, предоставляющая услугу, не состоит на налоговом учете в РФ, то российская компания обязана исчислить и удержать сумму НДС.

Ндс при импорте товаров в 2020 году: как рассчитать, порядок уплаты, право на вычет

Импорт из стран ЕАЭС регулируется Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее — Договор о ЕАЭС) и положениями Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС) (далее — Протокол).

Данные правила распространяются не только на товары, приобретенные для последующей продажи, но и на любое имущество, купленное в Белоруссии, Киргизии, Армении и Казахстане.

Основные особенности импорта из ЕАЭС затронули, прежде всего, НДС.

Налог не платится на таможне, как при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС. Его необходимо заплатить в налоговую по месту регистрации импортера.

Следующим шагом будет предоставление в налоговую инспекцию декларации по косвенным налогам. Форма утверждена приложением 1 к приказу ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765. Подробнее ознакомиться с ней можно здесь:

• 
• Скачать бланк декларации
• Чтобы правильно заполнить декларацию по косвенным налогам воспользуйтесь Готовым решением КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Заплатить налог и сдать декларацию нужно не позже 20-го числа, следующего за месяцем принятия импортного товара на учет (п. 20 разд. III Протокола).

Платить «косвенный» НДС и сдавать декларацию должны организации на всех системах налогообложения, а также индивидуальные предприниматели (ИП).

В случае нарушения сроков уплаты или представления декларации на организацию или ИП налагается штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ). Если нарушение продлится более 10 дней, то по банковским счетам импортера будут заморожены операции.

В платежках при импорте товаров из стран ЕАЭС нужно правильно указать КБК:

Вид налога	КБК (поле 104)
НДС	182 104 010 000 110 001 10
Пени	182 104 010 000 121 001 10
Штраф	182 104 010 000 130 001 10

Документальное подтверждение

Вместе с декларацией по косвенным налогам импортеру необходимо представить документы, перечисленные в п. 20 разд. III Протокола:

• заявление;
• банковскую выписку, подтверждающую уплату НДС;
• договор купли-продажи товаров.

Импортер имеет право представить эти бумаги в налоговую инспекцию в виде заверенных копий или в электронном виде.

Заявление составляется одним из двух способов:

1. На бумажном носителе в 4 экземплярах и в электронном виде.
2. Только в электронном виде, с электронной подписью импортера.

Основная задача — правильно заполнить заявление, так как именно оно будет подтверждать уплату налога. Документ заполняется по одному договору. Если у вас два договора на поставку, то и заявлений должно быть два.

При этом необходимо руководствоваться правилами заполнения заявления по косвенным налогам, указанными в приложении № 2 к протоколу «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов» от 11.12.2009.

В заявлении есть 3 раздела и 1 приложение.

Раздел I	Вносится информация о покупателе и продавце, а также о заключенном договоре и данные о ввезенном товаре
Раздел II	Заполняют налоговики. Здесь ставят отметки о регистрации вашего заявления и о сумме уплаченных налогов
Раздел III	Заполняется в случае получения товара через агента или если данная покупка не облагается косвенными налогами
Приложение	Заполняется, только если участников договора более трех

Скачать заявление

Ставка НДС при импорте

Ставка налога с импортируемых товаров из стран дальнего зарубежья совпадает со ставкой при продаже товаров внутри страны и составляет 10% или 20%.

Налоговая база (НБ) считается на момент оформления таможенной декларации. При импорте из ЕАЭС размер НДС — 10% или 20% (пп. 2, 3 ст. 164 НК РФ) в зависимости от вида импортируемого товара (п. 17 Протокола).

Налоговая база рассчитывается на дату принятия товара к учету.

Также существуют налоговые льготы при импорте. Не облагаются НДС при ввозе товары, перечисленные в ст. 149, 150 НК РФ (подп. 1 п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС).

Импорт из других стран

Импортом называется ввоз товаров на территорию России без обязанности его вывоза.

Напомним, что при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, получателем налога является таможня, а не налоговая.

НДС рассчитывается по-особенному, согласно ст. 160 НК РФ.

После пересечения товаром границы импортер начинает оформлять таможенную декларацию (ТД). Чтобы верно рассчитать налоги, необходимо правильно закодировать полученный товар. Код товара определяется по ТНВЭД. После этого станут известны ставка НДС и сумма таможенной пошлины.

НДС = НБ × Ставка

НБ = Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Сумма акциза

Налоги, уплачиваемые на таможне	КБК (поле 104)
НДС и сборы	153 110 090 000 100 001 80
Пошлина	153 110 110 100 110 001 10

Напомним, что уплатить НДС можно заранее — до или во время подачи ТД. Пока НДС и другие платежи не будут уплачены, ТД не выпустят в свободное обращение, и следовательно, импортер будет нести убытки за простой контейнера с товаром на таможне.

Пример 1

Рассмотрим расчет НДС при импорте из Китая.

ООО «Лимпопо» покупает товары для детей в Китае. Игрушки пластмассовые для детей. Код товара 504908009.

1. Таможенная стоимость = 429 000 рублей
2. НДС = 10%; ввозная пошлина = 5%; таможенный сбор = 1 500; пошлина = 21 450.
3. НДС = (429 000 + 21 450) × 10% = 45 045
4. Пример 2
5. ООО «Доктор» на УСН ввозит из Канады медицинское оборудование.

Код по ТН ВЭД 9022120000. Компьютерный томограф.

Ввозная пошлина = 0, НДС = 0%.

Чтобы воспользоваться льготой, необходимо представить документы, подтверждающие его использование по назначению. Если подобные документы не будут представлены, ставка НДС будет равна 20%.

Право на налоговый вычет

Плательщики НДС могут принять к вычету импортный НДС после уплаты налога в бюджет и принятия полученного товара к учету. Перечень документов, подтверждающих право на вычет, указан в ст. 172 НК РФ. Основными документами являются:

• таможенная декларация с отметкой «выпуск разрешен»;
• платежное поручение (банковская выписка) по уплате НДС в бюджет;
• контракт на поставку товара;
• прочие товаросопроводительные документы.

Если товар ввозит посредник, то к перечисленным документам нужно добавить агентский договор, в котором будет видно, что затраты на уплату налогов будут компенсированы, и подтверждающие платежные документы.

Организации и ИП, освобожденные от уплаты налога, включают НДС в стоимость купленных и растаможенных товаров или услуг.

Принять НДС к вычету необходимо в том квартале, в котором налог был уплачен и принят к учету. Если этого не сделано, необходимо подать уточненную декларацию.

К вычету принимается сумма налога, указанная в таможенной декларации. Если в будущем таможенный орган произведет корректировку расчета налога, то сумму доначисленного НДС нужно включить в декларацию в том периоде, в котором будет уплачен скорректированный налог.

Ндс при импорте услуг

Налогообложение импортных услуг отличается от покупки импортных товаров.

Покупая услуги за границей, нужно помнить, что в некоторых случаях вы становитесь налоговым агентом, а именно когда местом оказания услуги является территория РФ (ст. 148 НК РФ). В этом случае НДС необходимо удержать из суммы, причитающейся иностранной организации.

НДС перечисляется в бюджет одновременно с переводом денег поставщику (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Ндс при импорте услуг (статус 02 «Налоговый агент»)	КБК (поле 104)
НДС	182 103 010 000 110 001 10

Ряд услуг, например, связанных с медициной (ст. 149 НК РФ), освобожден от НДС. В такой ситуации налог высчитывать не придется, но представить декларацию в налоговый орган нужно.

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

• Декларация по НДС подается по итогам квартала, в котором были оказаны услуги, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• 
• Скачайте форму декларации

Импорт услуг из Белоруссии: НДС

Чтобы понять, какими налогами нужно облагать купленные услуги, необходимо выяснить место их реализации. НБ, ставки и льготы  зависят от законов страны (члена Таможенного союза), чья территория будет считаться местом оказания услуг (ст. 2 Протокола).

Пример 1

ООО «Беларусь» (Белоруссия) оказывает услугу по наладке оборудования завода ООО «Россия» (РФ). Услуга оказывается на территории Российской Федерации, налогообложение осуществляется в соответствии с НК РФ (письмо Минфина России от 04.07.2011 № 03-07-13/1-21; подп. 1 п. 1 ст. 3 Протокола).

Пример 2

ООО «Беларусь» (Белоруссия) оказывает услуги по проверке навигационного оборудования морских судов ООО «Россия» (РФ). Суда находятся на территории РФ, следовательно, местом оказания услуги является РФ (ст. 1, подп. 2, 3 п. 1 ст. 3 Протокола).

Пример 3

ООО «Россия» (РФ) заказало ООО «Беларусь» (Белоруссия) анализ программы, используемой в навигационной системе автотранспорта. ООО «Беларусь» (Белоруссия) реализует эту задачу на своей территории.

  Следовательно, местом оказания услуги будет считаться территория государства — участника ТС, налогоплательщиком которого является покупатель услуг, т. е. ООО «Россия» (РФ).

Так как покупатель — российский налогоплательщик, то в целях исчисления НДС местом оказания услуги признается территория РФ (подп. 1 и 4 п. 1 ст. 3 Протокола).

Для подтверждения места оказания услуги необходимы следующие документы (п. 2 ст. 3 Протокола):

• договор на выполнение работ;
• акт оказания услуг;
• прочие документы, подтверждающие факт оказания услуги.

Проводки для учета импортного НДС

При покупке импортного товара в бухгалтерском учете формируются проводки:

Проводка	Описание операции
Дт 76 Кт 51	Оплата таможенных платежей (пошлина, сбор, НДС)
Дт 41 Кт 60	Оприходован товар
Дт 41 Кт 76	Начислена пошлина
Дт 41 Кт 76	Начислен сбор
Дт 19 Кт 76	Начислен НДС
Дт 68 Кт 19	НДС, уплаченный на таможню, принят к вычету

Теперь рассмотрим, как рассчитать НДС при импорте на конкретных примерах.

Пример 4

ООО «Трюфель», применяющее основную систему налогообложения, заключило с Францией контракт на поставку керамической плитки. Стоимость поставки составила 15 245 евро. Пошлина на таможне по этому товару — 10%, НДС — 20%.

Таможенное оформление состоялось 27.03.2020. Стоимость 1 евро по курсу ЦБ — 85,9648 руб. На эту дату в пересчете на рубли стоимость партии равна 1 310 533,38 руб. (15 245 евро × 85,9648).

1. Таможенный сбор — 15 000,00
2. Таможенная пошлина составила 131 053,34  руб. (1 310 533,38 × 10%)
3. База по НДС — 1 441 586,72 руб. (1 310 533,38 + 131 053,34)

НДС — 288 317,34 руб. (1 441 586,72 × 20%).

Операции отразятся в учете компании так:

Проводка	Сумма	Описание операции
Дт 76 Кт 51	434 370,68	Оплата таможенных платежей (пошлина, сбор, НДС)
Дт 41 Кт 60	1 310 533,38	Оприходован товар
Дт 41 Кт 76	131 053,34	Начислена пошлина
Дт 41 Кт 76	15 000,00	Начислен сбор
Дт 19 Кт 76	288 317,34	Начислен НДС
Дт 68 Кт 19	288 317,34	НДС, уплаченный на таможню, принят к вычету

Если бы ООО «Трюфель» было на спецрежиме, освобожденном от уплаты НДС, сумма НДС пошла бы на увеличение себестоимости товара.

Дт 41 Кт 76

288 317,34

НДС включен в себестоимость товара

***

НДС при импорте товара платится на таможне, если это дальнее зарубежье, а в налоговую сдается обычная декларация по НДС. Либо налог платится в налоговую инспекцию, если это товар из стран ЕАЭС, и сдается налоговая декларация по косвенным налогам.

При покупке услуг, местом реализации которых стала территория РФ, покупатель становится налоговым агентом. При этом ему следует представить обычную декларацию по НДС и уплатить налог в инспекцию за счет поставщика услуг.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Налогообложение при торговле с заграницей или Как считать НДС

Начисление и уплата НДС при экспорте и импорте имеет свои особенности. У предприятий, занимающихся ввозом-вывозом товаров с территории России, возникает множество вопросов по уплате НДС на таможне и по вычетам налога.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (800) 350-29-87. Это быстро и бесплатно!

Скрыть содержание

Какие налоги исчисляем?

Как правило, импортно-экспортные операции облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС).

Это, по сути, единственный фискальный инструмент, который государство может сразу (в течение налогового периода) получить с предприятий, занятых в сфере импорта-экспорта.

Остальные налоги (прибыль, имущество) уплачиваются по результатам хозяйственной деятельности, и в конечном итоге их может и не быть (при понесенных убытках или окончательной амортизации имущества).

Кроме этого, при операциях импорта-экспорта возможны таможенные сборы и пошлины, особенно если дело касается ввоза техники, машин, сельхозпродукции, а также вывоза сырья и природных ископаемых. Делается это с целью увеличения привлекательности развития внутренних производств в сферах переработки, сельского хозяйства и машиностроения.

Когда наступает момент исчисления налога?

Моментом исчисления налога на добавленную стоимость считается время поступления оплаты (или перечисления денег) за товары.

То есть продаете вы товар или приобретаете его за границей, как только деньги поступили на ваш счет, с них сразу исчисляется налог, за исключением случаев утери или порчи товара при перевозке.

Об этом должны быть представлены подтверждающие факт гибели или порчи товара документы (заключения полиции, санэпидемнадзора и других органов). Также налогом не облагаются товары, приобретенные и переданные в пользу государства.

Двойное налогообложение — будем внимательны

Двойное налогообложение возникает тогда, когда один и тот же налог исчисляется с одной и той же хозяйственной операции более одного раза. Этому также может способствовать отсутствие взаимных соглашений между страной-экспортером и государством-импортером о зачете налогов.

Например, между Российской Федерацией и ФРГ есть Соглашение об избежании двойного налогообложения, принятое 29 мая 1996 года, в котором прописано, что налоги от финансово-хозяйственной деятельности взимаются только на территории той страны, где эта деятельность была осуществлена.

То есть если вы продаете лес, добываемый в России, вашему партнеру из Германии, то и налог вы перечисляете только в бюджет России. А ваш немецкий компаньон избавлен от уплаты налога на территории ФРГ.

То же самое делает он, если поставляет вам немецкие автомобили или технику (за исключением таможенных сборов, которые перечисляются по другому коду КБК.

Подобные международные договоренности Российская Федерация заключила на текущий момент еще с 156 странами мира, но из них рабочими считаются только 80 (в связи с бюрократическими проволочками разных государств).

Ндс по импортным операциям

https://youtu.be/CX8-ckRjdPQ

Под импортом будем понимать ситуацию, когда товар ввозится в страну. Оговариваем этот момент неспроста. Для продающей стороны — это будет считаться экспортной операцией.

Товар поставляется на таможню, и с него снимаются обязательства обратного вывоза. То есть, по сути, товар становится заложником таможенной службы.

Пока вы не произведете растаможку, получить свой товар вы не сможете. Как происходит растаможка товара?

При растаможке уплачиваются таможенные платежи и импортный НДС. Платятся эти суммы импортером.

Кроме того, если учитывать характер ввозимого товара, он может быть полностью освобожден от уплаты НДС. Однако если налог все же нужно платить, то он взимается со стоимости товара, таможенного сбора и акциза (если последний предусмотрен). То есть сумма налога увеличивается за счет дополнительных пошлин. Это, к сожалению, впоследствии отражается и на отпускной стоимости товара.

Иногда в соответствии с порядком таможенного законодательства предприятие может быть освобождено от уплаты НДС на импортные товары. Однако это не исключает законных требований налоговой службы по уплате налога уже на территории страны. В каждом отдельном случае для правильного налогового администрирования стоит консультироваться у специалистов и налоговых работников.

Для расчета суммы НДС по товарам, ввозимым в страну, нужно руководствоваться следующими формулами:

НДС = ((Таможенная стоимость товара + Сумма пошлины + Акциз)*Ставка налога)/100

Если товар не облагается таможенной пошлиной или акцизом, то эти величины просто исключаются из расчета.

После того как НДС уплачен в бюджет, его можно поставить в зачет (для возврата части суммы налога — возмещение импортного НДС). Для этого необходимо:

• принять на учет ввезенный товар;
• предоставить в налоговый орган первичные документы на товар (накладные, счета-фактуры);
• ввезенные товары должны быть признанны объектами, облагаемыми НДС.

Экспортный НДС

Операцию вывоза товара за пределы страны будем называть экспортной. Учет экспортного НДС осуществляется по нулевой ставке как продукции, вывозимой за рубеж.

Кроме товаров, НДС с нулевой ставкой облагаются работы и услуги, предоставляемые за рубежом российскими компаниями.

То есть, если вы сидите в Москве, а делаете сайт или разрабатываете программное обеспечение для фирмы, работающей в США, вы имеете право облагать стоимость своих услуг налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

Показанный налог по экспортной операции можно поставить в зачет. Для этого обязательно нужно предоставить следующие документы:

• договор на поставку продукции иностранному покупателю или оказание услуг зарубежному клиенту;
• выписку любого российского банка, подтверждающую поступление средств на расчетный счет налогоплательщика из-за рубежа;
• таможенную декларацию на вывозимый товар с отметкой российского таможенного органа, производившего вывоз товара за рубеж в режиме экспорта;
• копию транспортного листка с отметкой пограничной службы о том, что товар был вывезен за пределы Российской Федерации.

Все документы для возврата экспортного НДС надо предоставить в срок 180 календарных дней со дня поступления оплаты.

Если какого-то из вышеперечисленных документов нет, то НДС облагается вся сумма, полученная за товары и услуги иностранному партнеру по ставке, предусмотренной налоговым законодательством на конкретный товар (услугу).

Однако тут стоит иметь в виду, что в соответствии со ст. 149 НК РФ существуют два перечня товаров и услуг, по которым налогоплательщик имеет (и не имеет) право отказаться от уплаты НДС.

Возмещение по НДС

При уплате НДС при экспортных операциях налогоплательщик в трехмесячный срок с момента подачи отчетности имеет право потребовать возмещение уплаченного налога.

Для этого вместе с декларацией в налоговый орган предоставляются документы, подтверждающие право налогоплательщика на возмещение НДС.

Налоговая инспекция проверяет все документы, правильность исчисления налога и отнесения его сумм к возмещению экспортного НДС и в случае отрицательного ответа обязана в десятидневный срок предоставить мотивированный ответ о причине отказа.

В противном случае НДС возмещается, идет в зачет уплаченного налога в будущем налоговом периоде либо возвращается налогоплательщику.

В случае если у вас как налогоплательщика есть недоимки, штрафы и пени по НДС перед бюджетом, суммами возмещения они покрываются в первую очередь.

Сколько платить (ставки)?

Ставка НДС с импортно-экспортных операций зависит от продукции, которая ввозится (или вывозится). Она может быть 10% или 18% в зависимости от вида товара в рамках налогового законодательства, общего для всех видов НДС (подробнее об этом в статье об НДС на нашем сайте).

Отчетность по НДС

По сути, она та же самая, что и при уплате НДС по операциям внутри страны. Заполняться должны те листы, в которых отражается импорт (или экспорт).

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: 

8 (800) 350-29-87 (Москва)

Это быстро и бесплатно!

Когда платиться НДС при импорте товара

Ввоз товаров или, по-другому, импорт, из заграницы в Россию и на территории, которые находятся под юрисдикцией РФ, является объектом обложения налогом на добавленную стоимость (НДС).

Он должен быть уплачен вместе с общими таможенными платежами, а не по итогам квартала, в течение которого осуществлялась перевозка.

В статье расскажем, когда платиться НДС при импорте товара, рассмотрим ошибки при начислении.

НДС, начисляемый на импортные товары

НДС, взимаемый за ввоз товаров, является налогом и таможенным платежом одновременно и уплачивается таможенным органам на границе при осуществлении перевозки ценностей. Уплачивает налог декларант или другой человек, к примеру, перевозчик. Ответственным за уплату НДС в полном объёме может быть таможенный представитель (брокер), если он производил декларирование.

Когда речь идёт об импорте товаров, в понятие “товара” включаются и материальные ценности, ввезённые с целью перепродажи, и любое имущество, которое приобретается за рубежом и оказывается в России – оборудование, материалы и так далее. Сумма НДС уплачивается в той стране, из которой товар транспортируется в Россию, а в уже в России за счёт НДС увеличивается стоимость ценностей, то есть фактически налог платят покупатели.

Перечисление НДС в российские налоговые органы происходит, если товары транспортируются из государства, которое заключило с РФ международное соглашение об отмене таможенного оформления и контроля.

Сроки уплаты налога будут зависеть от таможенной процедуры. К примеру, если речь идёт о товарах для свободного обращения, НДС уплачивается до их выпуска, если у импортёра не имеется льгот по налогу.

При каких-то процедурах налог должен быть уплачен в полном объёме, при иных уплачивается только часть суммы, при третьих – налог вообще отсутствует.  статью: → «Возмещение НДС при импорте товаров 2021.

Оплата НДС при импорте?».

За ввоз каких импортных товаров не взимается НДС

Импортёр не в каждом случае обязан уплачивать НДС, можно получить и освобождение в установленных законом случаях. Чтобы понять, когда НДС уплачивается, а когда – нет, нужно ответить на 2 вопроса:

1. Полагается ли освобождение от налога при импорте данного товара.
2. Под какую таможенную процедуру отводится конкретная ценность.

Налоговый кодекс содержит список операций, которые в целях налогообложения не считаются продажами, и которые не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Эти положения не применимы в отношении импортных товаров, поскольку транспортировка заграничных ценностей в Россию – самостоятельный налогооблагаемый объект.

Для рассмотрения конкретно импорта ценностей применяются нормы Налогового законодательства, разработанные специально для обложения налогом ввезённых из за границы товаров.

В частности, некоторые нормы предполагают освобождение от уплаты НДС при импорте некоторых вещей:

1. Расходных материалов, которые планируется использовать для научных исследований, если на территории РФ такие материалы не изготавливаются (существует закрытый список).
2. Технологическое оборудование. Опять же, имеется закрытый список таких предметов, которые не производятся ни одним российским предприятием.
3. Материалы, которые оказываются незаменимыми при производстве отечественными фирмами иммунобиологических медикаментов. Власти утвердили список таких товаров.
4. Лекарства по утверждённому властями списку, которых нет в России.
5. Товары медицинского характера, которые признаны важными и жизненно необходимыми (в частности, протезы, оборудование для инвалидов).
6. Товары, импортируемые в качестве безвозмездной помощи (должно быть удостоверение от специальной комиссии по вопросам международной технической и гуманитарной помощи, под ведомством которой находится принятие решения о принадлежности ценностей к бесплатным мерам поддержки).
7. Культурные ценности, приобретённые за деньги или полученные безвозмездно (для музеев и других учреждений).
8. Книги и журналы для музеев и библиотек, полученных в рамках международного обмена печатной продукцией.
9. Племенная птица и скот, эмбрионы.
10. Ценностей, применяемых в сфере исследования и использования космоса (кроме подакцизных товаров).
11. Суда, которые необходимо регистрировать в Российском международном реестре.
12. Рыба и другие морские обитатели, добытые российскими рыбопромышленными компаниями.
13. Валюта (российская и зарубежная), ценные бумаги. В список не включены купюры и монеты, предназначенные для коллекционирования.
14. Товары для личного и официального использования в иностранных дипломатических представительствах и учреждениях, приравненных к ним.
15. Необработанные природные алмазы.
16. Товары, изготовленные при осуществлении компаниями России хозяйственной деятельности на земле зарубежных стран (при этом пользование участком должно быть позволено на основании международных соглашений).  статью: → «Не облагаемые НДС товары: список товаров, медицинские товары, операции не подлежащие налогообложению».

Для каких таможенных процедур установлено начисление НДС

Ориентироваться при выяснении, за какой зарубежный товар перечислять НДС, а за какой – нет, нужно не только на список необлагаемых налогом ценностей, но и вид таможенной процедуры, под которую попал товар.

Таможенная процедура	Необходимость уплаты НДС
Реимпорт	Уплачивается. В сумме, от уплаты которой импортёр был освобождён, или которую он себе возвратил при экспорте.
Переработка товара на таможенной территории с той оговоркой, что импорт производился в конкретные установленные сроки.	Не уплачивается.
Отказ от товара, и его отход государству.
Таможенное декларирование запасов.
Перемещение запасов.
Уничтожение
Свободный склад
Свободная таможенная зона
Беспошлинная торговля
Реэкспорт
Транзит
Таможенный склад (если в будущем осуществляется выпуск с целью внутреннего потребления, НДС подлежит уплате).
Временный ввоз	Не уплачивается (совсем или отчасти).
Импорт переработанных товаров, которые были помещены под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории.
Выпуск/переработка для внутреннего потребления	Уплачивается. В полной мере.

Ставка НДС на товары из заграницы

Основа для начисления НДС – таможенная цена зарубежного товара в сумме с таможенной пошлиной. Если речь идёт о подакцизных товарах, то добавляется сумма акциза.

 В России ставка НДС бывает трёх размеров – 18%, 10% и 0%. С товарами, облагаемыми НДС по нулевой ставке, мы разобрались выше.

А в остальных случаях величина ставки налога зависит от того, какой товар импортируется:

1. Узнайте код импортируемого товара по ТН ВЭД ЕАЭС в Едином таможенном тарифе Евразийского экономического союза.
2. Проверить, числится ли данный код в списках ценностей, облагаемых по ставке, равной 10% (списки закрытые, утверждённые Правительством в отношении продовольственных, медицинских, детских товаров и периодических печатных изданий).
3. Если вы обнаружили код, применяйте 10%-ную ставку. В противном случае, будет использоваться 18%-ная ставка.  статью: → «НДС при импорте из Китая в 2021».

Рекомендуется изучить следующие положения:

Документ	Описание
п. 2 ст. 11, пп. 4 п. 1 ст 146 НК РФ	О признании импортных товаров объектом налогообложения
ст. 150 НК РФ	Перечень импортных товаров, не облагаемых НДС

Особенности расчета НДС при импорте и экспорте в 2021 году

Главная > налоговый учет > Особенности расчета НДС при импорте и экспорте в 2021 году

Учет НДС (налог на добавленную стоимость) при импорте и экспорте обладает рядом своих особенностей. В статье ниже рассмотрим особенности начисления и уплаты НДС при импорте и экспорте. Какие ставки НДС применяются к товарам, полученным при импорте или направленным на экспорт.

Расчет НДС на ввозимые товары на территорию Российской Федерации регулируется в первую очередь Налоговым кодексом, Таможенным кодексом, а также другими законами.

При ввозе товара из стран, которые входят в Таможенный союз (Казахстан, Беларусь), уплата НДС производится налоговому органу РФ, если из других стран, то налог оплачивается таможне согласно таможенной декларации. При импорте из стран, входящих в Таможенный союз оформляются специальные формы документов, разработанные и утвержденные законодательством РФ.

Правильно выделить НДС из стоимости или добавить его к сумме поможет калькулятор НДС онлайн – смотрите здесь.

Учет импортных операций

В соответствии со ст. 150 Налогового кодекса, существуют товары, импорт которых освобождается от уплаты НДС. Учреждением, закупающим зарубежные товары из этого перечня, НДС не платится и не направляется к вычету (возмещению из бюджета).

Налог на добавленную стоимость при импорте не принимаем к вычету, если учреждение, на основании статьи 149 НК РФ, освобождается от уплаты данного налога. Размер налога к возмещению не принимается, если место реализации определено как другая страна, либо, если организация не является плательщиком данного налога.

В зависимости от целей приобретения товара у зарубежного поставщика, организацией либо оплачивается НДС в полном объеме, либо частично, либо вовсе не платится. При импорте  товаров для потребления внутреннего, налог должен уплачиваться в полном размере.

Учреждение имеет право на вычет стоимости налога на добавленную стоимость на зарубежные товары, в случае соблюдения таких условий:

• учреждение является плательщиком данного налога;
• ввозимый товар не освобожден от оплаты налога;
• оплата НДС подтверждена оформленной надлежащим образом первичной документацией и таможенной декларацией.

Если учреждение освобождено от уплаты налога либо применяет специальный режим по налогообложению, то НДС на импорт оно все равно обязано оплатить, но сумму налога к вычету оно принять не сможет. В таком случае учреждение принимает к учету товары по стоимости, которая включает сумму НДС.

В случае частичного расчета учреждения с зарубежным поставщиком, таможенными органами налог на иностранный товар взимается в полном размере.

Ставка НДС при импорте

Ставка налога на добавленную стоимость  при импорте устанавливается в размере 10% либо 18%, что зависит от вида самого товара.

Правительством Российской Федерации установлен Перечень кодов товаров разных групп, которые облагаются налогом по ставке 10%.

Если импортируемый товар включен в этот перечень, к нему будет применяться ставка 10%, в обратном случае используют ставку 18%. Код импортируемого товара определяется на основании Единого таможенного тарифа Таможенного союза.

• Налог на добавленную стоимость для оплаты на таможне рассчитывают таким образом:
• НДС = (сумма импорта + таможенная пошлина + акциз) * ставка НДС.
• Таможенная пошлина также устанавливается Единым таможенным тарифом Таможенного союза, ставки акцизов определяются Налоговым кодексом.
• Если импортируемый товар освобожден от уплаты акциза, то данная  составляющая считается равной 0.

При импорте товара, его стоимость отражается в валюте такой страны, из которой его импортировали. Стоимость пересчитывают в российских рублях по курсу банка России, который действует на момент, когда была предоставлена таможенная декларация на импортируемый товар. Исходя из полученной стоимости, и будет начислен НДС.

НДС при экспорте

Реализация товара за пределы Российской Федерации (экспорт) (в том числе в Казахстан и  Беларусь) облагается по ставке НДС – 0%. Оплата и начисление НДС при экспорте устанавливается НК РФ.

При экспорте товара необходимо подтверждение нулевой ставки НДС. Для этого нужно предъявить следующую документацию:

• налоговую декларацию (скачать бланк декларации по НДС);
• таможенную декларацию;
• оформленный надлежащим образом контракт на экспорт;
• оформленную и заверенную транспортную сопроводительную документацию, в которой, в обязательном порядке, имеются отметки таможенных органов.

При экспорте устанавливается срок на сбор данных документов. Учреждение должно собрать и оформить документацию на протяжении 6 месяцев. Такой срок начинает исчисляться с даты отметки таможни об экспорте товара.

В случае, если организация не успела собрать весь перечень необходимых документов в срок, НДС будет исчисляться с даты, когда был отгружен товар. За основу будет приниматься первичный документ, оформленный на покупателя. Без главного пакета документов учреждением должен быть рассчитан и уплачен НДС на экспортируемые товары по ставке 10% либо 18%.

1. К товарам, перечень которых установлен статьей 149 Налогового кодекса, не применяется ставка 0%, поскольку эта группа освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость.
2. Советуем почитать статью об изменениях НДС в 2015 году – по этой ссылке.
3. Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас: