Процедура банкротства сама по себе не самая простая, но когда речь идет о нюансах, люди, которые впервые сталкиваются с процедурой, не могут ничего сказать. Это же касается такой темы, как мораторные проценты.
Именно потому так важно разобраться в одном из самых сложных вопросов банкротства – что это такое, и какая его роль в делах о банкротстве. Но даже этого недостаточно, ведь важно определить каким образом они начисляются.
Именно с начислением бывает больше всего проблем и вопросов.
Что такое мораторные проценты
Прежде чем быть объявленной банкротом, организации могут получить отсрочку – период, на протяжении которого можно попытаться расплатиться с долгами. И не такими радикальными мерами, как объявление себя банкротом и закрытие.
На период, когда компания пытается справиться с задолженностями, кредиторы должны послабить условия возвращения задолженности. Например, предложить не платить часть долга. Правда в этом случае пострадает уже не должник, а кредитор, что тоже не приветствуется. Приходиться искать альтернативу.
Вот мы и подобрались к тому, что такое мораторные проценты при банкротстве. Так называются процентные выплаты, что начисляются кредитору в период проведения официальной процедуры банкротства. Они являются альтернативной заменой штрафов, что полагаются кредитору от должника за просрочки по кредитам.
Проще говоря, так называют сумму, которая начисляется кредитору не за тот кредит, что он предоставил, а за долг, который остался от основной задолженности. Это замена неустойкам, штрафам и другим санкциям, которые пришлось бы платить должнику, если бы он вовремя не заявил о своем банкротстве.
То, как и когда гасится этот долг, устанавливает арбитражный суд (арбитражный управляющий). Судебный акт для этого не нужен. Погасить МП нужно в первую очередь.
Особенности процедуры начисления процентов
Мораторными процентами в банкротстве называют фиксированную сумму. Её размер зависит от ставки рефинансирования. Причем той, что назначена банком на момент внедрения каждой процедуры.
Когда оплачиваются проценты, зачисляется сумма, которая отвечает основным требованиям. При этом данная сумма не будет включена в реестр кредиторов, но начисляются вместе с «телом» ссуды. Она выступает в качестве гаранта, что должник сделает все возможное, чтобы вернуть долг, даже если началось производство.
Когда появляются новые претензии, сумма не должна меняться. Для расчета используется специальная формула.
Какой период берут при расчете мораторных процентов
Правильно рассчитать процент, не зная период, на который он начисляется, невозможно. Обычно МП начинают отсчитывать с того момента, когда запустилась процедура банкротства.
Начисление происходит в следующих случаях:
- чтобы полностью закрыть задолженность перед кредитором;
- если было принято судебное решение, признающее должника банкротом;
- когда Арбитражный суд вынес определение о начислении процентов на время антикризисного управления компанией третьими лицами (назначенным управляющим).
В любом случае, оплата процентов за рассматриваемый период необходима. Они являются компенсацией кредиторам их заемных средств.
Формула для расчета мораторных процентов
Для расчетов мораторных процентов используется специальная формула. Она помогает предупреждать лишние инсинуации со стороны, как должников, так и кредиторов. Потому места для махинаций не остается.
В качестве основы в ней используется процентная ставка рефинансирования Центробанка. Причем не самая выгодная, а та, что была актуальна на момент проведения расчётов.
- Для примера, рассмотрим формулу, которая используется при расчётах ставки в рублях:
- Мп=Рд *(СР/2/3)*Т/365
- Естественно, для большинства людей, то, как делать расчет, остается тайной. Даже имея формулу, чтобы её понять, нужно разобраться, что обозначает каждое значение:
- Рд – сумма основного долга;
- СР – ставка рефинансирования;
- Т – период, на протяжении которого будут выполняться мораторные выплаты;
- 365 – дни в году;
- Мп – сумма, которую ищет данная формула.
Но кредиты с одинаковой частотой выдают не только в рублевом эквиваленте. Не редко должники оформляли валютные кредитные договора, и теперь не могут с ними расплатиться. Причем это касается как физических, так и юридических лиц.
В таком случае можно использовать немного другую формулу:
Мп=Рд*Скв*Т/365
Для переведения результата в нужный вид, получившуюся сумму достаточно просто умножить на 100%. Этот метод подходит для любой валюты, в которой брались заемные средства.
В каких случаях снимаются мораторные проценты
Начисление можно будет прекратить в таких случаях:
- когда весь долг будет выплачен – неважно, на каком этапе банкротства это произойдет, даже если на конкурсном производстве;
- если полная несостоятельность организации будет признана официально – должника объявят банкротом;
То есть выхода всего два. Если должник полностью расплатиться с долгом, что вполне может быть при грамотном управлении. Или если вообще не сможет ничего платить из-за полной финансовой несостоятельности. В последнем случае все его имущество распродается, и возвращать задолженность просто не из чего.
Отражение мораторных процентов в бухучете кредитора
Одним из главных правил получения компенсации является её правильное вписывание в бухгалтерскую отчетность. Но как всё фиксировать в этой отчетности? МП можно засчитать как «Прочие доходы».
Учитывая это, фиксировать их в бухгалтерской документации можно следующим образом:
- в первом разделе под названием «Доходы»;
- в седьмом разделе под заголовком «Прочие доходы»;
- в первом подразделе под заголовком «Пени, штрафы и неустойки».
Также для ведения может использоваться позиция 17101-17103.
Следование этим простым правилам позволит избежать трудностей в ведении отчетности. Никакой путаницы не возникнет.
Мораторные проценты – это страховка кредиторов, когда их клиент начинает процедуру банкротства, потому не может платить в том объёме, в котором нужно. Но должники обычно и не могут выплачивать задолженности.
МП делает выплаты более доступными для должников, а кредиторы получают хоть что-то, пусть и не в полном размере.
Причем выплаты будут поступать до тех пор, пока все не выплатят или пока активы должника не распродадут.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых ситуациях. Напишите нашему юристу о вашем конкрентном случае, это быстро и бесплатно.
Мораторные проценты в банкротстве: что это и как насчитываются
Процесс признания неплатежеспособности характеризуется законодательно закрепленными нюансами. Однако двоякое толкование обеими сторонами юридических норм чревато возникновением конфликтных ситуаций. Одним из «проблемных» вопросов тут становятся мораторные проценты в банкротстве. Разберемся с подробностями толкования и применения этого термина.
Базовая информация
Поскольку рассматриваемая процедура допускает временный запрет для кредиторов при начислении процентных выплат на сумму недоимки, ответчик по делу получает временную передышку и шанс финансового оздоровления компании.
Однако законодательство гарантирует защиту прав обеих сторон конфликта. По указанной причине правовые нормы говорят, что на время, пока действует мораторий, начисляются проценты на предъявленный кредиторами размер притязаний.
Начисление мораторных процентов во время банкротства защищает права кредиторов
В таких обстоятельствах указанные выплаты не включают ранее рассчитанные параметры задолженности – платежи начисляются лишь на «тело» недоимки. Эти средства и получили название мораторных процентов в конкурсном производстве.
Юридическое толкование термина дает Постановление №88 ВАС Российской Федерации, вынесенное в 2013 году. Тут сказано, что указанные платежи компенсируют использование должником чужих заемных ресурсов.
Внимание! ФЗ №296, изданный в 2008 году, закрепил право применения такой схемы при ведении конкурсного производства.
Что касается нормативов, которые регулируют порядок при начислении и уплате процентов, здесь уместно обратиться к ст. 81, ст. 95 и ст. 126 Закона «О банкротстве».
Тут же сказано, что при расчете точной цифры за основу берется ставка рефинансирования ЦБ, действующая на момент применения процедуры. Соответственно, проценты за пользование чужими денежными средствами при банкротстве фактически подменяют штрафы.
Особенности
При запуске процедур банкротства автоматически приостанавливается начисление договорных платежей. В то же время компенсаторным механизмом защиты интересов кредиторов тут выступает рассматриваемая величина.
Причем законодательство вынуждает истца включать в перечень требований указанные суммы. Соответственно, погашение таких обязательств становится для должника приоритетной задачей.
Указанные платежи во время этапа наблюдения не причисляются к списку, указанному в реестре требований кредиторов. Эта величина не рассчитывается заново, если в деле возникли отдельные сопровождающие суммы.
Для вычисления указанного параметра используется специальная формула, о которой речь пойдет ниже. Кроме того, законодательство требует соблюдения определенных правил при бухгалтерском учете этих выплат.
Определение периода
Важной задачей для корректного расчета нужной суммы становится правильное уточнение сроков, когда вероятно начисление процентов по требованиям кредиторов. В подобных ситуациях работают определенные правила.
Точкой отсчета здесь становится дата запуска установленного этапа процесса. Причем начисление рассматриваемых платежей заканчивается с погашением требований заимодателей при банкротстве на любой стадии.
Еще одно условие, которое позволяет прекратить рост мораторных санкций, предполагает вынесение решения суда о признании должника банкротом. В этой ситуации правило работает на этапе реабилитации предприятия или при работе внешнего управляющего.
Последним условием тут становится определение Арбитража о старте очередных расчетов с истцами по делу. Этот момент применяется на стадии управления компанией извне.
Процедура начисления
Прерогатива начисления и контроля таких выплат принадлежит арбитражному управляющему
Разберемся с вопросом, кто устанавливает мораторный процент. В этой ситуации законодательство не дает однозначных ответов.
Судебная практика показывает, что в подобных обстоятельствах происходит включение требований выплаты указанных платежей в заявление об определении финансовых обязанностей ответчика.
На этом же этапе и формируется реестр. Однако тут найдется особый нюанс.
- Согласно Постановлению Высшего Арбитражного суда №60, штрафные выплаты, которые накапливаются в процессе стадий признания неплатежеспособности, назначаются арбитражным управляющим.
- Соответственно, такие средства погашаются по специально утвержденной схеме и не входят в реестры по долгам.
- Судебный акт по начислению таких выплат не требуется.
Важно! Действия, связанные с начислением и контролем погашения указанных платежей – исключительная прерогатива арбитражного поверенного.
Причем состав и величина рассматриваемых притязаний определяется на дату введения наблюдения. Этот момент избавляет сторону истца от необходимости выбора стадии, на которой уместно предъявление дополнительных финансовых санкций.
Кроме того, такой порядок гарантирует стабильный размер предъявленных к уплате штрафов. Ранее величина подобных платежей определялась стадией процесса, на которой включались такие требования.
Схема расчетов
Вычисление точной суммы платежей практикуется по единой формуле
- Чтобы избежать вероятных злоупотреблений со стороны кредиторов и должника, законодатели установили единую формулу расчета таких процентов.
- Основная величина здесь определяется с учетом ставки рефинансирования, которая установлена Центробанком России к моменту подачи искового заявления о моратории.
- В расчетах используются размер накопленной недоимки, СР и период, на который начисляются выплаты.
- Формула этого уравнения приобретает следующий вид:
- Мп=Рд*(СР*2/3)*Т/ 365.
- В этой ситуации величина «Мп» определяет искомую цифру дополнительных платежей.
- Параметр «Рд» означает размер долга, а «СР» — ставку Центробанка.
«Т» подразумевает период действия моратория, на протяжении которого начисляются выплаты.
Причем цифра «365» означает число дней в году. Если вычисления проводятся високосным годом, эта величина меняется на «366» соответственно. В ситуациях, когда требуется перевести полученный результат в проценты, результат умножается на 100%.
Подобная система расчетов гарантирует объективное соблюдение прав обеих сторон конфликта и характеризуется погашением требований кредиторов при банкротстве.
Нюансы вычислений
Приведенная выше формула применяется в стандартных случаях, когда речь идет о задолженности в отечественной валюте. Если кредиторы требуют расчета в иностранном капитале, здесь изменяется подход.
В таких ситуациях СР заменяется ставкой для валютных кредитов, которая действует на выбранный временной отрезок.
В рассматриваемых обстоятельствах формула приобретает такой вид: Мп=Рд*Скв*Т/365. Причем полученный результат в итоге переводится в процентное отношение путем умножения на 100%.
Подобные вычисления проводятся в валюте, которая представлялась должнику в виде заемных средств. Однако при отзыве банковской лицензии расчеты проводятся в рублях по стандартной схеме.
О ведении бухгалтерского учета
Еще одним правилом при введении мораторных процентов становится правильный бухучет этих сумм у кредитора. На этот вопрос отвечает разъяснительное Письмо ЦБ РФ №385-П. Рассматриваемые дополнительные платежи в таких обстоятельствах получают статус прочих доходов, а не процентов.
Соответственно, при ведении бухгалтерии эти выплаты уместно учитывать в соответствующем разделе первой главы «Доходы» по позициям 17101–17103. Конкретные записи здесь вносятся в соответствующий подраздел «Штрафы, пени, неустойки». Соблюдение этого правила гарантирует порядок ведения бухгалтерии истца.
Процесс расчета
- Теперь обсудим нюансы погашения начисляемых дополнительных платежей.
- Учитывая, что причиной признания банкротства становится дефицит материальных ресурсов, должник заинтересован в экономии средств и снижении начислений мораторных притязаний.
- В подобных обстоятельствах законодательство не предусматривает аннулирования указанных платежей, однако тут есть одна хитрость.
- Мировое соглашение между сторонами конфликта допускает снижение указанной цифры вплоть до нуля.
- Соответственно, формально должник обязуется уплатить кредиторам сумму дополнительных санкций, которая равна нулю.
- Однако описанный вариант считается редким исключением из правил, ведь кредиторы традиционно заинтересованы в возмещении причиненного ущерба.
Внимание! Общий порядок погашения рассматриваемых платежей предполагает одновременную выплату дополнительных требований с основным долгом.
Если должник удовлетворяет реестровые финансовые запросы кредиторов, наступает черед подачи иска о взыскании мораторных процентов. Тут юристы отмечают, что принадлежность таких платежей к третьей очередности.
Такая схема обеспечивает баланс интересов ответчика и заимодателя. Должник не переплачивает деньги за использование заемных средств, а кредитор получает минимальную компенсацию за понесенные неудобства.
Важные моменты
Закон допускает требование с должника либо мораторных платежей, либо разницы между такими выплатами и традиционными процентами. Однако в ситуациях полного погашения ответчиком требований кредитора, включая и дополнительные санкционные средства, истец теряет право взыскания разницы сумм.
При рассмотрении этой темы юристы уточняют, что указанные выплаты применяются исключительно в рамках слушания дел о неплатежеспособности.
Мораторные проценты начисляются исключительно во время слушания дел по банкротству
Причем указанный порядок начисления этих «штрафов» используется в ситуациях с просрочкой погашения кредитных соглашений или договоренностей займа между контрагентами.
Внимание! Если до начала конкурсного производства не погашена причитающаяся кредитору сумма с мораторными выплатами, такие платежи возвращаются стороне истца по мере появления свободных средств на протяжении этой стадии.
Что касается схемы уплаты, здесь законодательство допускает расчет с истцами во время любой из стадий процесса признания неплатежеспособности. Главное – соблюдение порядка расчета точной суммы дополнительных требований. Если суд постановил целесообразность признания банкротства ответчика, рассматриваемые обязательства перед заимодателями прекращаются.
Итоги и выводы
Как видите, мораторные проценты решают несколько стратегических задач. С одной стороны, такие выплаты гарантируют соблюдение интересов кредитующих лиц и препятствуют злоупотреблениям ответчиком.
С другой точки зрения, подобные платежи облегчают финансовую ответственность должника, поскольку итоговая сумма таких требований значительно ниже традиционных начислений неустоек кредиторами.
Мораторные проценты в банкротстве: понятие, алгоритм расчета и порядок начисления
Законы, возможности и преимущества
В 2002 году был принят федеральный закон, получивший номер 127, посвященный банкротству. В нем довольно подробно были рассмотрены нормативы, связанные с выплатой разнообразных процентов.
Именно в этом законе и было введено понятие моратория, когда неустойки перестают начисляться, вместо них выбирается единая ставка, позволяющая удовлетворить интересы кредитора, но не слишком ущемить должника. Практика показала, мораторий наибольшую пользу принес именно должникам.
Этот механизм позволил добиться формирования такой ситуации, когда реабилитационные процедуры стали эффективнее, а должник получал хорошую возможность восстановить платёжеспособность.
Кредиторы по новому закону также не слишком были ущемлены в правах. Речь идет о тех же мораторных процентах, в равной степени выгоду принесших обеим сторонам конфликта. Эти суммы начисляются на кредиторские требования, пока те не будут удовлетворены.
Термин «мораторные проценты» официально был введён в декабре 2013 года. Закреплению терминологии в некоторой степени был посвящен упомянутый ранее документ – постановление, принятое ВАС. Прописанные проценты можно назвать тарифом на пользование деньгами во время банкротства.
Они представляли собой один из механизмов внешнего управления компанией.
Правовые проблемы начисления мораторных процентов в процедурах банкротства
Рубрика: Юриспруденция
Дата публикации: 25.12.2016 2016-12-25
Статья просмотрена: 5267 раз
Следовательно, ранее позиция Пленума ВАС РФ сводилась к тому, что в ситуации, когда рассчитанные за период наблюдения проценты включены в Реестр, прекращение производства по делу было возможно только при условии удовлетворения таких процентных требований.
Какой период берут при расчете мораторных процентов
Правильно рассчитать процент, не зная период, на который он начисляется, невозможно. Обычно МП начинают отсчитывать с того момента, когда запустилась процедура банкротства.
Начисление происходит в следующих случаях:
- чтобы полностью закрыть задолженность перед кредитором;
- если было принято судебное решение, признающее должника банкротом;
- когда Арбитражный суд вынес определение о начислении процентов на время антикризисного управления компанией третьими лицами (назначенным управляющим).
В любом случае, оплата процентов за рассматриваемый период необходима. Они являются компенсацией кредиторам их заемных средств.
Т период, на протяжении которого будут выполняться мораторные выплаты;.
Порядок начисления
Мораторные проценты начисляются в размере ставки рефинансирования, которая была установлена Центробанком на дату внедрения конкретной процедуры (этапа внешнего управления).
Они начисляются только на задолженность перед кредиторами в части денежных обязательств и обязательных платежей.
На текущие платежи мораторные проценты не начисляются, так как они не подпадают под действие моратория.
Ставка рефинансирования регулярно пересматривается Центробанком. С 29 июля 2019 года она составляет 7,25%. Денежные требования конкурсного кредитора должны иметь рублевое исчисление.
Начисленные проценты уплачиваются совместно с погашением обязательств перед кредиторами в части денежных обязательств и обязательных платежей. При этом учитывается порядок по ст. 121 127-ФЗ.
Если же по результатам внешнего управления было принято решение о переходе к этапу конкурсного производства, то требования кредиторов по уплате мораторных процентов включаются в состав третьей очереди. По результатам формирования конкурсной массы они погашаются с учетом очередности, предусмотренной в ст. 134 127-ФЗ.
Таким образом, мораторные проценты выступают компенсацией за просрочку по выплатам задолженности перед кредиторами, на погашение которой суд наложил мораторий.
Схема расчетов
- Как уже упоминалось, для расчета мораторных процентов применяется специально разработанная формула, позволяющая избавиться от возможных злоупотреблений со стороны истца или ответчика.
- За основу в ней берется актуальная на момент расчета ставка рефинансирования Центробанка.
- Для исчисления размера выплат в российских рублях, используют формулу:
- Мп=Рд *(СР/2/3)*Т/365, где
- Рд – это размер основного долга, СР – ставка рефинансирования, Т – период производимых мораторных выплат, 365 – это количество дней в году,
- Мп – искомая сумма процентов.
- Если исчисление происходит в иностранной валюте, то ставка рефинансирования меняется на ставку для кредитов в валюте. В таком случае формула несколько видоизменяется и становится такой:
- Мп=Рд*Скв*Т/365
Чтобы перевести результат в процентное соотношение, его достаточно умножить на 100%.
Этот метод расчета производится только в той валюте, в которой предоставлялся заем.
Здесь ти доходы проходят по позициям 17101-17103, что обеспечивает грамотное ведение бухгалтерской документации.
Проценты в банкротстве. Исчисляем правильно
Законодательство о банкротстве остается наиболее проблемным и продолжает требовать доработки. Ввиду скорого прекращения существования Высшего Арбитражного Суда (далее «ВАС РФ») времени на устранение основных пробелов остается совсем мало.
Вероятно, подчеркивая значимость и свою профессиональность, ВАС РФ стал, как кажется, в ускоренном режиме снимать спорные вопросы в правоприменительной практике. В рамках обсуждения проекта Постановления Пленума ВАС РФ «О начислении и уплате процентов по требованиям кредиторов при банкротстве» А.А.
Иванов заявил, что сотрудники управления частного права имеют еще более хитрые мозги, чем жулики.
Ожидание окончательного документа не обмануло – опубликованный судебный акт снимает многие сложности, с которыми приходилось сталкиваться на практике.
Постановление Пленума ВАС РФ № 88 от 06.12.2013 «О начислении и уплате процентов по требованиям кредиторов при банкротстве» (далее «Постановление») ставило перед собой определенные цели.
Важнейшей из них, хотя и предельно утопической, является повышение значимости и ценности оздоровительных процедур в рамках банкротства.
Главное средство достижения – это установление нового подхода к равенству прав и законных интересов кредиторов (в том числе между собой) и должника.
ВедОмые требования
Для затравки в Постановлении рассматривается достаточно простой вопрос об отнесении к дополнительным требованиям процентов за пользование займом (ст.
809 ГК РФ), процентов за неправомерное пользование денежными средствами (ст. 395 ГК РФ), неустойки в форме пени (ст.
330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (все ранее изложенное предлагается именовать в Постановлении совместно «процентами») и штрафной неустойки.
При этом они дополнительны не столько потому, что имеют акцессорную природу, то есть, зависимость от основных обязательств, а в том смысле, что следуют тому же правовому режиму, что и основные требования.
Основными же требованиями являются требования о возврате суммы займа (ст. 810 ГК РФ), об уплате цены товаров (ст. 485 ГК РФ) о взыскании суммы налогов и сбора и т.д.
Согласно позиции, изложенной в Постановлении, дополнительные требования имеют тот же правовой режим, что и основные, в связи с этим состав и размер их определяется по правилам, предусмотренным для основных требований.
Разъяснение направлено на уточнение абз. 1 п. 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.
2009 N 63 “О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве” (уточняемая норма отменена Постановлением и существо регуляции правоотношения содержится теперь именно в Постановлении).
Расширен круг «ведОмых» требований, который теперь дополнился пени (неустойкой), пени (просрочка уплаты налога или сбора), а также процентами по ст. 395 ГК РФ.
Безусловно, такая позиция соответствует поставленным целям, так как исключает возможность трактовки санкций в качестве текущих платежей, даже если они возникли после введения процедуры наблюдения. Отметим, что данное положение нельзя назвать новым и оно только лишь немного конкретизирует ранее действующую норму.
Порядок расчета при подаче заявления о признании должника банкротом
Постановлением ВАС РФ были внесены некоторые уточнения в порядок расчетов требований при подаче кредитором заявления о признании должника банкротом. Так в п. 2 ст.
7 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» установлено, что право на подачу заявления у кредитора возникает лишь с момента вступления в законную силу судебного акта, которым установлена задолженность должника.
Неопределенность ранее возникала с тем, что резолютивная часть может быть сформулирована двумя способами:
1. Размер взысканного определяетя на дату исполнения судебного решения; 2. Размер взысканного определяется на дату вынесения судебного решения.
На практике нередко возникал вопрос о том, как правильно рассчитать состав и размер требования при предъявлении заявления о признании должника банкротом.
В Постановлении разъяснено, что в первом случае сумма процентов пересчитывается на дату подачи заявления в суд. При этом под такой датой понимается именно дата поступления заявления в суд, а не вынесения определения о принятии заявления к рассмотрению.
Во втором же случае может быть указан только тот размер требований, который прямо указан в резолютивной части судебного акта, и перерасчет на дату подачи заявления не производится.
Кроме того, в обоих случаях заявителю предоставляется возможность дополнительно пересчитать, так сказать, «довключить» в общем порядке в реестр требований проценты в период с даты, на которую был произведен расчет в заявлении и до даты введения наблюдения.
ВАС РФ также уточнил, что на проценты (дополнительные требования) не распространяется требование закона о трехмесячной просрочки неисполнения обязательства для подачи заявления о признании должника банкротом.
Такое разъяснение видится весьма логичным, так как в противном случае кредиторам приходилось бы ждать три месяца либо с даты вступления в силу судебного акта, либо с даты, на которую был произведен перерасчет процента.
- Мораторий на проценты
- Как сказано ранее, одним из ключевых направлений Постановления является увеличение эффективности процедур санации, так как на сегодняшний день банкротство – это приговор для должника.
- В Постановлении установлен «мораторный процент», который начисляется за периоды проведения процедур банкротства вместо договорных процентов и штрафных санкций за неисполнение обязательств.
- Введение термина «мораторный процент» является вынужденной мерой, так как им искусственно создается для наблюдения такой же льготный режим для начисления процентов, как и для последующих процедур (финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство).
Идея этих норм заключается в следующем: проценты (неустойки, проценты за пользование займом и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств) с момента введения каждой процедуры банкротства перестают начисляться. Вместо них за период проведения процедур банкротства установлен фиксированный «мораторный» процент в размере ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату введения каждой из процедур.
Декларируя порядок и правила начисления «мораторного» процента ВАС РФ исходил из уже существующих норм, устанавливающих аналогичный порядок для последующих процедур, а именно:
1. Мораторный процент начисляется только на сумму основных требований; 2. Ставка определяется на дату введения конкретной процедуры банкротства; 3. Мораторный процент не подлежит включению в реестр кредиторов;
4. Начисленные проценты подлежат уплате одновременно с погашением требований по основному обязательству.
Важным отличием от процентов, начисляемых в иных процедурах банкротства, является то, что ВАС РФ прямо указал на включение мораторных процентов в состав требований залогового кредитора, а, следовательно, на преимущественное удовлетворение перед требованиями иных кредиторов третей очереди (ранее в отношении аналогичных процентов в иных процедурах суды исходили из того, что проценты являются видом специальной ответственности, преимущественное погашение которых не предусматривается для залоговых кредиторов (см. напр. Постановление ФАС Центрального округа от 23.03.2012 по делу N А54-2024/2010)).
Естественным развитием данного положения Постановления должно стать его распространение и на иные процедуры банкротства.
Существенным моментом для должника является и то, что если срок исполнения обязательства не наступил до даты введения процедуры наблюдения, то и мораторный процент начинает начисляться только с того момента, когда такое обязательство должно было быть исполнено. Подобное толкование направлено не только на установление справедливого подхода к разрешению спорного вопроса, но и на защиту интересов должника.
Дополнительно следует обратить внимание то, что в Постановлении исключается необходимость для кредитора делать выбор, в какой процедуре предъявлять свои требования. Ведь состав и размер таких требований теперь в любом случае определяется на дату введения процедуры наблюдения.
Ранее этот вопрос стоял остро, ведь если требования заявляются на стадии процедуры наблюдения, то у кредитора появляется право участвовать в первом собрании кредиторов, а если после перехода в следующую за процедурой наблюдения, то была возможность включить требование на бОльшую сумму процентов.
Нельзя не отметить здесь проблему иерархии юридических актов, ведь пояснение, содержащееся в Постановлении, фактически лишает законной силы нормы абз. 2 и абз. 3 п. 1 ст. 4 «О несостоятельности (банкротстве)» о порядке расчета требований конкурсных кредиторов, согласно которым расчет производится на дату введения процедуры, предшествующей дате исполнения обязательства.
- Проценты в минус
Мораторные проценты в банкротстве – что это такое, как насчитываются и как рассчитать?
Время чтения: 3 минут(ы)
Самым спорным и сложным в трактовке и применении является закон о банкротстве. Совсем недавно в него были внесены изменения, предусматривающие возможность проведения процедуры банкротства физических лиц, что еще более усложняет процесс. Сложнее всего разобраться с вопросом о том, что такое мораторные проценты в банкротстве и как они начисляются.
Перед тем, как организация объявит себя банкротом, судом ей предоставляется возможность восстановить свою платежеспособность. В этот период может быть прекращена выплата процентов по ранее взятому кредиту. Однако закон должен защищать не только обанкротившуюся организацию, но и кредитора.
Понятие
Мораторными называют проценты, начисляемые кредитору на время проведения официальной процедуры банкротства. Они заменяют собой штрафы за просрочку платежей и установленную ранее процентную норму.
Иными словами, мораторные проценты – это суммы, которые начисляются не на рассчитанный ранее кредит, а лишь на оставшуюся задолженность. Более подробно понятие трактуется в статье № 88 ВАС РФ «О начислении процентов по требованиям кредиторов при банкротстве».
Мораторные проценты насчитываются на время проведения процедуры банкротства, заменяя собой неустойку, штрафы и изначально оговоренные проценты.
Их погашение контролирует арбитражный суд, а точнее – специально назначенный арбитражный управляющий, но без судебного акта. Эти обязательства должны быть исполнены в первую очередь, ранее всех остальных взысканий.
Особенности начисления
Как только начинается процедура банкротства, начисление всех договорных платежей на некоторое время останавливается, но в качестве гаранта выступает рассматриваемая на данный период сумма.
Согласно действующему законодательству, кредитор обязан включить в исковые требования указанную сумму. Даже при возникновении новых претензий указанная сумма не меняется, а для вычисления размера процентов используют специальную формулу.
Проценты не указываются в реестре требований кредитора, но выплачивать их придется вместе с остатком основного долга. Их начисление прекращается либо после полного погашения кредитных обязательств, либо после официального признания организации банкротом.
Определение периода
Чтобы правильно рассчитать сумму процентов, необходимо уточнить сроки всего периода, на который они начисляются. Как только запускается процедура определения банкротства, то сразу начинается и применение мораторных санкций.
Мораторные проценты снимаются в случае:
- полного погашения долга перед истцом (кредитором);
- судебного решения о признании предприятия (организации) банкротом;
- вынесения Арбитражным судом определения о начислении процентов в период антикризисного управления извне.
Начисление (снятие) подобных сумм и получило звание мораторных процентов в конкурсном производстве. Они компенсируют кредитору его собственные заемные средства, используемые должником по своему усмотрению.
Установление процента
Согласно судебной практике, требование о взыскании подобных платежей указывается в исковом заявлении кредитора о назначении и определении финансовых обязанностей ответчика. В это же время происходит составление финансового реестра, но и здесь есть ряд нюансов.
По решению Высшего Арбитражного суда выплаты долгов и процентов за период проведения процедуры банкротства обязан назначить специальный арбитражный управляющий.
Это означает, что мораторные проценты не входят в финансовый реестр и погашаются по заранее утвержденному плану, без судебного решения.
Решение о сумме начислений принимается строго на дату начала процесса банкротства, что избавляет истца от выбора стадии, на которой можно предъявить дополнительные требования.
Схема расчетов
- Как уже упоминалось, для расчета мораторных процентов применяется специально разработанная формула, позволяющая избавиться от возможных злоупотреблений со стороны истца или ответчика.
- За основу в ней берется актуальная на момент расчета ставка рефинансирования Центробанка.
- Для исчисления размера выплат в российских рублях, используют формулу:
- Мп=Рд *(СР/2/3)*Т/365, где
- Рд – это размер основного долга, СР – ставка рефинансирования, Т – период производимых мораторных выплат, 365 – это количество дней в году,
- Мп – искомая сумма процентов.
Мораторные проценты в банкротстве – что это такое, как насчитываются и как рассчитать?
Главная / Банкротство / Банкротство юридических лиц
Назад
Опубликовано: 31.08.2019
Время на чтение: 4 мин
Заявление о банкротстве физического лица: образец
158
Перед тем как объявить должника банкротом, суд обычно дает ему шанс на восстановление платежеспособности. В качестве реабилитирующих процедур, которые вводятся в отношении должника, могут выступать финансовое оздоровление и внешнее управление.
- Что такое мораторные проценты
- Какой период берут при расчете
- Порядок начисления
- Схема расчетов
Дорогие читатели! Каждый случай индивидуален, поэтому уточняйте информацию у наших юристов. Это бесплатно. Задать вопрос
Платим или не платим
О том, что такое мораторные проценты в бухгалтерском учете, рассказывают некоторые нормативные правовые акты. Один из основополагающих документов – это постановление от 2013 года под номером 88, посвященное процентам по кредиторским требованиям, уплачиваемым в случае банкротства.
В нем поднимается вопрос: как правильно оплачивать те проценты, которые начисляются, если предприниматель получил и использовал заемные средства, в том числе применял их неправомерно, просрочил выплаты. Здесь рассматриваются нормативы по начислениям пени и сборам, включая налоговые.
Также указанные вопросы рассматриваются в ряде федеральных законов, действующих в нашей стране. Нельзя упускать из внимания штрафные неустойки.
Мораторные проценты прописаны в упомянутом 88-м постановлении пленума ВАС. Начисление сопряжено с теми временными промежутками, когда компании присваивают статус банкрота.
Ставка мораторных процентов фактически подменяет собой штрафы, проценты по договорам, связанные с ненадлежащим исполнением взятых на себя фирмой обязательств. Термин появился относительно недавно.
Его введение связано с тем, что нужно было разграничить суммы, выплачиваемые в качестве договорных процентов, от сумм, выплачиваемых банкротом. Ранее договорные и мораторные проценты в судебной практике смешивались.
Основания для прекращения начисления процентов по кредитному договору
Одним из главных правил получения компенсации является её правильное вписывание в бухгалтерскую отчетность. Но как всё фиксировать в этой отчетности? МП можно засчитать как «Прочие доходы». Учитывая это, фиксировать их в бухгалтерской документации можно следующим образом:
- в первом разделе под названием «Доходы»;
- в седьмом разделе под заголовком «Прочие доходы»;
- в первом подразделе под заголовком «Пени, штрафы и неустойки».
Также для ведения может использоваться позиция 17101-17103.
Следование этим простым правилам позволит избежать трудностей в ведении отчетности. Никакой путаницы не возникнет.
Мораторные проценты – это страховка кредиторов, когда их клиент начинает процедуру банкротства, потому не может платить в том объёме, в котором нужно. Но должники обычно и не могут выплачивать задолженности.
МП делает выплаты более доступными для должников, а кредиторы получают хоть что-то, пусть и не в полном размере.
Причем выплаты будут поступать до тех пор, пока все не выплатят или пока активы должника не распродадут.
Дорогие читатели!
Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта.
Это быстро и бесплатно! Или звоните нам по телефонам (круглосуточно):
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — позвоните нам по телефону. Это быстро и бесплатно!
Вначале разберемся, как осуществляется бухгалтерский и налоговый учет процентов по кредитам, предоставленным коммерческими банками нефинансовым организациям.
Аналитический учет операций кредитования осуществляется отдельно по каждому кредитному договору. Согласно п. 11.2.1 Приложения 3 к Положению от 16.07.
2012 N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее — Положение N 385-П) начисленные проценты относятся на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты заемщиком.
В соответствии с Положением N 385-П коммерческие банки отражают доходы и расходы по методу начисления. Этот принцип означает, что финансовые результаты от операций по выдаче кредита отражаются в учете по факту их совершения, а не по факту получения денежных средств.
- Рассмотрим бухгалтерские корреспонденции в следующих распространенных случаях.
- а) если право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;
- б) если сумма дохода может быть определена;
в) если отсутствует неопределенность в получении дохода.
По ссудам, отнесенным кредитной организацией к I или II категории качества, получение доходов признается определенным, вероятность получения доходов является высокой.
В отношении ссуд III категории качества кредитная организация вправе определить наличие или отсутствие неопределенности получения доходов самостоятельно, утвердив принцип в учетной политике.
По ссудам, отнесенным кредитной организацией к IV или V категории качества, получение доходов признается неопределенным.
- Таким образом, при отражении в бухгалтерском учете доходов в виде процентов по кредитам, начисленных по методу начисления, на счета доходов банка попадут не все проценты, а только те, получение которых признано банком определенным.
- Налоговый учет процентов по размещенным средствам отличается от бухгалтерского учета.
- Для целей налогообложения учитываются все начисленные проценты.
В соответствии с п. 3 ст. 328 НК РФ проценты по договорам кредита, займа и иным аналогичным договорам учитываются на дату признания дохода. Согласно п. 6 ст. 271 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец месяца отчетного периода.
- проценты, в отношении которых имеется определенность в получении, отраженные на счете 70601 «Доходы» (символы 11102 — 11114, 11116);
- проценты, в отношении которых имеется неопределенность в получении, отраженные на внебалансовом счете 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам».
Проценты начисляются со дня, следующего за днем выдачи кредита, по день начисления процентов включительно, и далее начисления продолжаются со дня, следующего за днем последнего начисления, до дня очередного начисления вплоть до даты прекращения действия договора. Доход в виде процентов по кредитному договору признается полученным и включается в состав внереализационных доходов на конец отчетного периода согласно п. 6 ст.
Начисление процентов по долговому обязательству, как правило, прекращается в дату погашения задолженности. В случае с проблемными долгами начисление процентов может быть прекращено (в т.ч. и для целей налогообложения):