Сегодня мы расскажем Вам о том, что представляет собой налог на добавленную стоимость, к какой группе налогов он относится, каковы налоговые ставки и как оформить возмещение НДС.
Определение
НДС – это налог, являющийся важной составляющей государственного бюджета. НДС – это налог, начисляемый и выплачиваемый учреждениями-производителями, торгующими оптом и в розницу, предприятиями, а также ИП.
Облагаемая база – это часть продукции, которая была «приплюсована» разработчиком к первоначальному товару. Налог является косвенным, поскольку является частью цены товара.
Платит за него клиент, хотя с формальной точки зрения уплату осуществляют разработчики продукции.
Что относят к объектам налогообложения
Объекты, на которые начисляют НДС – это прибыль от продажи разработанных товаров, оказанных услуг. Кроме того, это:
- Цена за право собственности на продукцию (услуги) – если ее передача осуществляется на безвозмездной основе.
- Цена за работы строительного и монтажного типа, осуществляемые для личных нужд.
- Цена за импортируемые товары либо услуги, если они передавались в рамках российской территории.
Элементы налога на добавленную стоимость
Кого относят к плательщикам НДС
Статья 143-ая НК РФ гласит, что налог на добавочную стоимость платят юридические лица (отечественные и зарубежные), а также ИП, прошедшие соответствующий регистрационный процесс. Еще данный налог платят те лица, которые транспортируют продукцию через границы ТС (но исключительно тогда, когда такая обязанность прописана в таможенных нормативно-правовых актах).
Разновидности налоговых ставок по НДС
В нашей стране имеются следующие виды ставок:
- 0 % (без НДС).
- 10 %.
- 18 %.
Размер такого налога – это произведение процентной ставки, разделенной на 100, на базу налогообложения.
Не относятся к объектам для обложения данным налогом различные обороты внереализационного плана (речь идет о вкладных транзакциях, позволяющих формировать капитал компании и так далее), сделки по реализации участков земли. Все это прописано в законодательстве Российской Федерации.
Когда используется ставка 18%
Стоит отметить, что до 2009-го года самой популярной ставкой НДС была 20%. Сейчас – 18%. Ставку НДС 13 сейчас можно встретить крайне редко.
Чтобы вычислить НДС, нужно рассчитать произведение соответствующей базы и непосредственно самой ставки, разделенной на 100. Более простое объяснение: НДС определяется таким образом – путем умножения налоговой базы на специальный коэффициент – 0,18.
Другими словами, происходит включение налоговой суммы в стоимость продукции. За это отвечают покупатели.
Случаи применения ставки НДС пониженного типа
10%-ую налоговую ставку используют для конкретной категории продовольственной продукции, имеющей социальное значение для граждан. Речь идет о молоке и молочных товарах, различных крупах, сахаре, мясопродуктах, соли и так далее.
Когда возможно применение ставки нулевого типа
Такая разновидность ставки используется там, где речь идет о товарах, касающихся космической деятельности, продажи, добычи и разработки драгоценных металлов.
Важный момент: практически все операции – это сделки по передвижению продукции через границу, их оформление всегда неразрывно связано с соблюдением положений таможенного законодательства. Чтобы пользоваться нулевой ставкой НДС, требуется документальное экспортное подтверждение. Его направляют в налоговую инстанцию.
Перечень документации выглядит таким образом:
- Соглашение (либо контракт) плательщика налогов на продажу продукции иностранному лицу за пределы российской территории.
- Таможенная декларация на транспортировку товаров. При этом таможня РФ обязательно должна проставить отметку о том, когда прибыл и отправился по назначению товар. Возможно представление документации по перевозке и сопровождению, либо другой подтверждающий документ – что товар вывезен за пределы российской территории.
Если за полгода со дня, как товары были перемещены через границу, ответственные лица не оформили и не сдали в налоговую все требуемые документы, ставка НДС становится 18%. После того, как будет окончательно собрано таможенное подтверждение, возможен возврат либо зачет уплаченного налога.
Каким налогом является НДС
НДС относится к категории косвенных налогов. Его вносят в государственный бюджет потребители, приобретая ту или иную продукцию (либо заказывая определенную услугу).
Как правило, продавцы или разработчики заранее включают этот налог в цену своей продукции.
Каким образом применяют ставку для расчета
Применение такой ставки возможно в ситуации с предварительной оплатой либо другими случаями. Исчисление налога по данной ставке возможно в следующей ситуации: при необходимости вычленить из общей цены на продукцию «упрятанный» в ней налог. Для осуществления данного действия используются самые простые формулы – они зависят от того, какая конкретно ставка НДС применяется.
Если речь идет о ставке НДС в 10% – формула такова – 10 % / 110 %.
Если это 18% – соответственно, 18 % / 118 %.
Каким образом заполняется налоговая декларация по НДС, и в какие временные рамки ее необходимо представить
На начальной стадии – когда необходимо сдать всю отчетность по налогам, сотрудник должен сперва определить базу, на которую далее будет начислен итоговый размер налогов. Чтобы заполнить соответствующую декларацию по налогу, необходимо сперва оформить титульный лист.
Здесь стоит отметить такой важный момент: нужно грамотно и разборчиво вписать все нужные реквизиты. На каждой странице руководитель (либо ИП) должен проставить дату и свою роспись. На титульном листе должна стоять печать.
Представление документа в налоговую инстанцию осуществляется по регистрационному месту, но не позже 20-го числа месяца (того, который наступил после отчетного квартала). Точно такой же промежуток времени отводится и на его уплату (если срок предоставления документа – по кварталам). Другими словами, уплатить и начислить налог за 1-й квартал 2017-го года нужно было до 20-го апреля.
Каким образом рассчитывается налог
Расчет НДС – процедура поэтапная:
- Сначала определяется налогооблагаемая база.
- Далее начисляется НДС.
- После определяется сумма налоговых вычетов.
- Разница между тем налогом, который был начислен и который был выплачен – и есть размер НДС для оплаты.
Если вычеты больше начисленной суммы, плательщик налогов может получить возмещение за эту разницу. Для этого необходимо подать заявление в письменной форме. Его рассмотрят и вынесут решение.
Несколько слов о налоговых вычетах.
Каковы особенности налоговых вычетов
Налоговые вычеты – это сумма НДС, предъявленная поставщиками, плюс уплачиваемая ими сумма при прохождении таможенного контроля (если осуществляется вывоз продукции).
Нужно отслеживать такой момент: налог, который принимают к вычету, должен прямо относиться к тем оборотам, которые начисляют.
Подтвердить право на вычет можно при помощи счетов-фактур (их выдают те, кто занимается поставками), а также документации по уплате налоговых сумм (если продукцию перевозят через границы). НДС – это специальная графа в таких документах. Эти документы подшивают в специальную папку, обороты по любой продукции отражаются в книге приобретений по специальному образцу.
Когда проводятся налоговые проверки, нередко появляются вопросы о том, что обязательные поля заполняются ненадлежащим образом, отражаются неправильные реквизиты. Иногда уполномоченные лица забывают ставить свои подписи. Нередко в подобных случаях сотрудники ИФНС осуществляют аннулирование таких сумм вычетов, доначисляют налог и штрафы.
Представление деклараций электронным способом
Три года назад было введено требование о представлении декларации по рассматриваемому налогу в электронном формате. Есть, правда, несколько исключений – но там речь идет об особенных требованиях к налогообложению.
На каких условиях возмещается НДС
Права налогоплательщиков на возврат уплаченной налоговой суммы удовлетворяются после проведения налоговой инстанцией проверки камерального типа. Возврат НДС возможен для тех плательщиков, которые исполнили такие требования:
- Общий размер уплаченных налогов должен составлять 10 млрд. рублей и более (за 3 последних календарных года).
- Плательщик должен получить гарантию от банка.
Использование данного режима предполагает соблюдение еще одного требования: плательщик должен быть с регистрацией в налоговой инстанции РФ – причем ее срок должен составлять не менее трех лет (до того, как будет подана соответствующая налоговая декларация).
Каким образом осуществляется возмещение
Налогообложение по НДС предполагает, что плательщик налогов обязан представить в налоговую инстанцию заявление о возврате налоговой суммы (если он желает получить возмещение). Возврат таких сумм осуществляется на расчетный счет, обозначенный в заявлении.
Также сумму могут зачесть как иной платеж по налогам (если есть долги в рассматриваемой сфере). За 5 дней орган выносит свое решение. На возврат денег отводится конкретный промежуток времени. Размер прописывается в документе.
Если деньги на специальный счет плательщика налогов поступят с опозданием, у последнего есть право потребовать начисление процентов за пользование чужими денежными средствами.
Особенности камеральной проверки
Чтобы проверить, насколько обоснованы суммы, которые были возвращены, налоговый орган за 90 дней проводит проверку камерального типа. Если никаких нарушений нет, за неделю после окончания процедуры проходящий проверку получает сообщение (в письменной форме) о том, что осуществленный зачет правомерен.
Если же вдруг выявляются нарушения, налоговый орган составляет проверочный акт. Далее выносят решение – привлекать налогоплательщика к ответственности либо нет.
Еще такому лицу предписывают требование о том, что нужно будет вернуть излишек со всеми начисленными за этот период времени процентами. Если требование не будет исполнено, возвращать деньги придется банковской организации – гаранту.
Либо же налоговый орган списывает требуемую сумму со всех имеющихся счетов.
Часть пунктов по рассматриваемой нами теме, довольно непростая для оперативного изучения, но при детальном осознании результат все же будет налицо. Самое важное в выявлении сущности данного налога – создание специальных понятий и постоянные новшества в российском законодательстве.
Таким образом, сегодня Вы узнали, к каким налогам относится НДС, и как он взимается. Мы расписали все возможные случаи исчисления данного налога. Надеемся, что предоставленная информация оказалась для Вас полезной.
Как рассчитать НДС 18% от суммы — формула расчета
Рассчитать НДС 18% от суммы очень просто. Формула и примеры далее.
Формула расчёта с примерами
- НДС = Сумма без НДС*0,18
- Сумма с НДС = Сумма без НДС*1,18
- Сумма без НДС = Сумма с НДС/1,18 или же Сумма без НДС = НДС/0,18
Для того чтобы посчитать этот показатель нам понадобится:
- Вычислить к какой категории НДС принадлежит ваш товар: 0, 10 или 18%. Это вы сможете сделать, обратив внимание на специальный кодекс Российской Федерации.
- Необходимо прочитать всю сумму базы налогообложения. То есть, необходимо взять сумму товара, который был реализован и прибавить акцизы. Все загвоздки данного положения вы можете посмотреть в статье 154 РФ.
- Если говорить про формулу вычисления налога добавочной стоимости, то она будет выглядеть так: НДС=база налогообложения*ставка налога на ваш товар. Данную величину необходимо вписать в чек, который выдается покупателю или производителю. Стоит обратить особое внимание на иностранную валюту, так как НДС может быть рассчитан только в рублевом эквиваленте. Для перевода необходимо вычесть сумму в рублях согласно курсу валюты из национального банка России.
- Если налог добавочной стоимости необходимо выделить, то вы можете поступить следующим образом: полученная сумму необходимо поделить на 1+НДС/100. Если у вас сумма составляет 40 000, то 40 000/(1+18/100) = 33 898,305. А далее от полученного результата отнять начальную сумму: 33 898,3 – 40 000= -6 101,7. У вас должно получиться отрицательное значение, а потому результат необходимо умножить на -1, и тогда., число 6 101,7 и будет нашим НДС.
- Если НДС наоборот необходимо начислить, то вашу сумму нужно умножить на 1. Например, необходимо начислить налог добавочной стоимости к сумме 40 000 при налоге в 18%, тогда его необходимо умножить на 1,18: 40 000*1,18=47 200. Или же сразу выделить НДС, умножив сумму на 0,18: 40 000*0,18=7 200 – это будет чистое НДС без суммы.
Расчет показателя легко можно автоматизировать, научившись высчитывать его в таблицах эксель и бухгалтерской программе 1С.
- Если же данные расчеты предоставляют для вас сложность, и вы бы хотели решать пример в несколько кликов, рекомендуем вам воспользоваться специальными онлайн-калькуляторами, которые помогают быстро найти налог добавочной стоимости без траты времени.
- Для этого вам будет необходимо лишь ввести нужные значения, такие как сумма, желаемые расчеты (выделение или начисление НДС), а также процент облагаемого товара (0, 10 или 18%).
- После введения всех данных, сайт покажет вам точный расчет показателей, такие как полная сумма, чистое НДС.
Автоматизированный расчёт
Расчет в 1С
Учет этого налога немного отличается друг от друга в различных ситуациях. Так, выделяют несколько случаев:
- Учет НДС при поступлении товаров либо услуг – в новом 1С, при регистрации какого-либо товара или услуги НДС насчитывается автоматически. Для такого расчета используется ставка, которая указывается в справочниках для товаров и услуг, которые есть в документах. После того как период заканчивается, и сумма НДС приобретает точные значения, она подготавливается для перечисления в местный бюджет. В каждом документе о сделке на какой-либо товар или услугу отчитывается сумма НДС, если в базе будет документ под названием «Счет-фактура получений», в таком случае программа будет работать исправно. Так, документ будет легко и автоматически считаться прямо из данных о поступлении товара. Единственное, что от вас требуется, это ввести данные о дате и номере документа от поставщика;
- Учет НДС при продажах – автоматизация данного процесса помогает фирмам не только в расчетах. Но и сохраняет их от возможной ошибки. В документах на оплату налогов отдельно НДС выделять не следует, так как этого не требует декларация. Потому как налог добавочной стоимости выделяется в документах на отгрузку товара, а также на оказания автоматических услуг в ходе заполнения таблиц и внесения данных. Тогда, в документах на отгрузку автоматически будут формироваться проводки на сумму НДС в бухгалтерском учете дебета и кредита. Таким образом, счет-фактура формируется автоматически из документа отгрузки.
Расчет в Excel
В эксель составляются основные таблицы по налогам и затратам фирмы, а потому немудрено, что данный показатель играет очень важную роль. В данной программе чаще всего используется три значения:
- НДМ;
- полная сумма;
- сумма без НДС.
Как мы видим, данные формул почти не отличаются от расчетов вручную, единственное что требуется от пользователя, это внести их в программу Эксель и просчитать все показатели.
Налог на добавочную стоимость определяется во всех операциях юридических или физических лиц. НДС – один из самых больших налогов по своей величине, таких же размеров может достигать только налог на прибыль корпораций. Именно по этому расчету данного показателю уделяют такое большое внимание.
Статья была полезна?
0,00 (оценок: 0)
Loading…
В каких случаях применяется ставка 18/118
Платеж на добавленную
стоимость является косвенным. Исчисление
платежа осуществляется продавцом при
продаже товаров или имущественных прав
покупателю. Дополнительно к цене
продаваемой продукции предъявляется
сумма сбора к оплате, которая исчисляется
по установленному нормативу.
Сейчас действует три ставки сбора на добавленную цену. Нулевой процент используется для операций, которые отображены в ст. 164 НК. Обложение по ставке в 10% производится при реализации некоторых видов товаров, которые утверждены правительством РФ. Основной процент – 20%. При получении предоплаты и установлении базы обложения в особом порядке используется расчетная ставка НДС.
Нормативные акты ставка НДС 18/118: когда применяется
Ставка
НДС 18% в настоящее время не действует,
основной тариф налога
на добавленную
стоимость составляет 20%. При выполнении
большинства операций применяется
тариф 20%.
Расчетные
ставки по НДС соответствуют
показателям в 10 и 20%. При этом рассчитываются
они отношением процента налога к базе
обложения, принятой за 100 и увеличенной
на процент. Есть две основные формулы
для расчета процентных показателей –
10/(100+10), 20/(100+20).
Случаи применения
таких показателей по платежам отображены
в 164 ст. НК. Они используются при получении
денег, которые связаны с оплатой товара
по ст. 162. База по значениям может быть
увеличена на суммы, которые связаны с
оплатой реализованной продукции, когда
фактически эти суммы становятся частью
выручки.
Такой расчет используется при получении аванса по предстоящей поставке и передаче имущественных прав, при удержании сбора агентами, при реализации товаров, которые учитываются с налогом. Согласно НК РФ регламентировано использование такой формулы при реализации имущества, которое учитывается согласно 154 ст. К таким объектам относят ОС, имущество, которое было получено безвозмездно.
Расчет налога по ставке 18/118: пример
Использование формулы
для определения НДС
18/118 уже неактуально, так как ставки
по НДС изменились, теперь применяется
20 процентов вместо
18%, следовательно, рассчитывать нужно
20/120.
Чтобы определить старый показатель берется 18/118. Наиболее актуальны формулы 10/110, 20/120. В некоторых ситуациях применение этих формул является обязательным. Согласно нормам, указанным в 64 НК РФ, есть перечень ситуаций, когда описываемые проценты обязательны к применению.
Они применяются, когда
плательщик налогов получает средства
в рамках оплаты по сделкам. Перечень
операций отображен в ст. 162. Такие формулы
применимы, когда получены авансовые
платежи по предстоящей продаже продукции
или передаче имущественных прав, в
случае удержания сбора агентом.
При реализации ставка
используется при продаже как движимого,
так и недвижимого имущества. Норма,
прописанная в НК, имеет некоторый нюанс-
облагаемое имущество должно быть куплено
ранее на стороне. Используются расчеты
с разными ставками.
Формула применяется
при выполнении операций, когда реализуется
сельскохозяйственная продукция,
покупаются автомобили для перепродажи,
выполняются операции по передаче
имущественных прав.
При продаже имущества,
в цену которого включается налог,
плательщик сбора должен применить
правила заполнения счет-фактуры.
В общей ситуации по налогам установлены три вида процентов – 0, 10 и 20. Для исчисления значения к сумме налоговой базы без учета платежа используется ставка. К примеру, плательщик продает товар на 100 000 без учета сбора. Ставка составляет 20%. Тогда размер налога будет 20 000.
Для некоторых случаев размеры платежа определяются от цены товара с учетом налога. Если сбор требуется начислить на сумму 120 000, т.е. с тарифом, используется расчетная ставка (20/120). Получается, 120 * (20/120) = 20 тыс.
Расчетная ставка НДС или НДС сверху
Согласно законам РФ,
применяется
несколько видов ставок
НДС. Помимо основного тарифа в 20%,
используются
льготные проценты – 10 и 0. При осуществлении
некоторых видов облагаемых процедур
используется расчетный тариф.
Показатели значений
установлены в ст.164. С начала 2019 года в
НК были внесены изменения – процент
основного налога увеличился с 18 до 20%.
Согласно пункту 4 ст.
164 НК установлено,
что расчетная ставка является процентным
отношением прямого тарифа к базе
налогообложения, которая увеличена на
процент ставки.
Согласно этой статье,
всего предусмотрено два типа формул
значений – 10/110, 20/120.
Ситуации, когда платеж
исчисляется согласно расчетным тарифам,
отображен в ст. 164. К ним относят получение
средств, которые связаны с оплатой
товаров согласно ст. 162, получение оплаты
в счет планируемой поставки, удержание
сбора агентами, операции, предусмотренные
в ст. 154, 155.
Рекомендуется рассмотреть случаи использования значений более подробно. Так, согласно п. 1 ст.146 НК, объектом обложения является продажа продукции в пределах РФ, передача прав имущества. Таким образом, продавая товар, продавец должен исчислять деньги в бюджет. Согласно ст. 153, порядок расчета базы обложения зависит от нюансов реализации товаров.
При получении платы от покупателя до отгрузки продукции или выполнения работ продавец должен исчислять сбор с получаемого аванса. Это прописано в ст. 167 Налогового Кодекса, согласно ему моментом определения базы сбора является день отгрузки или день оплаты товаров, в том числе, частичной.
Ставка НДС в счете-фактуре
Есть
некоторые особенности заполнения СФ
при применении
расчетных ставок.
Счет-фактура при продаже имущества,
которое состоит на учете предприятия
по стоимости с налогом заполняется
особым образом.
В 5 графу вносится разница
между ценами с учетом размера взноса,
в 8 графе пишется расчетная сумма сбора.
В 7 графе пишется ставка, которая
применяется в конкретной ситуации.
В
графах 4, 9 пишется полная цена и стоимость
продажи с добавлением цены.
СФ является документом,
который удостоверяет фактическую
отгрузку продуктов, оказание услуг и
их цены. Выставляется она продавцом
заказчику после того, как был осуществлен
прием услуги или продукта.
СФ применима для
налогового учета. Этот документ имеет
строго установленный формат, который
оформляется продавцом товара, на него
возложена обязанность по уплате средств
в бюджет. СФ относится к документам,
которые являются основанием для
оформления вычета.
Можно сделать вывод, что этот документ выдается покупателю, чтобы зафиксировать факт выполнения работ, подтвердить сумму выплаченного налога для оформления вычета. Реквизиты формы прописаны в НК РФ. Документ должен содержать номер и дату составления, информацию о продавце и покупателе, название продукции, стоимость без налога, размер применяемой ставки и т.д.
Как менялся НДС в России — "Коммерсантъ" — Издательский Дом КоммерсантЪ
14 июня премьер-министр России Дмитрий Медведев сообщил о намерении поднять ставку налога на добавленную стоимость (НДС) с 18% до 20%. Повышение ставки, по словам министра финансов Антона Силуанова, принесет бюджету более 600 млрд руб. ежегодно. Как менялся этот вид налога в России — в справке “Ъ”.
1 января 1992 года в России был впервые введен налог на добавленную стоимость. Ставка НДС была установлена на уровне 28%. Однако уже с 1 января 1993 года она была снижена до 20% (льготная ставка — до 10%). Помимо НДС в 1998–2004 годах в регионах дополнительно взимался налог с продаж (не более 5%).
С 1 января 2004 года ставка НДС была снижена до сегодняшних 18%.
Решение было принято по предложению Минфина для поддержки инвестиционного роста, а также в условиях роста цен на нефть, который дал дополнительные возможности для снижения налоговой нагрузки.
На некоторые виды товаров распространяется льготная ставка — 10%. Таковыми являются, например, ряд продовольственных и медицинских товаров, товаров для детей, периодические печатные издания, книжная продукция и т. д.
Осенью 2004 года заместитель главы аппарата правительства Михаил Копейкин представил план удвоения ВВП, который подразумевал снижение с 2006 года ставки НДС до 13%.
Премьер-министр Михаил Фрадков поддержал идею и дал распоряжение министру финансов Алексею Кудрину и министру экономики Герману Грефу подготовить расчеты.
В феврале 2005 года Алексей Кудрин в письменной форме отказался понижать НДС до 13%, заявив, что «эффект от снижения ставки НДС будет нулевой либо отрицательный». По его мнению, эта мера приведет к потере 362,1 млрд руб. (или 1,6% ВВП). Его поддержал министр экономики Герман Греф.
В конце января 2006 года во время командировок Германа Грефа и Алексея Кудрина Михаил Фрадков подписал трехлетнюю программу социально-экономического развития, добавив пункт о снижении ставки до 13%. Ставка так и не была снижена.
8 февраля 2008 годаВладимир Путинпообещал бизнесу введение «единой и максимально низкой ставки НДС».
Глава экспертного управления президента (позднее — вице-премьер) Аркадий Дворкович разъяснил, что речь идет об унификации ставки налога на уровне 12–13% вместо нынешних 10% и 18%.
Однако в этот раз Алексей Кудрин согласился с понижением, заявив, что «снижение НДС, безусловно, произойдет до 2020 года». В том же месяце премьер-министр Дмитрий Медведев поддержал президента, а также предложил проанализировать возможность замены НДС на налог с продаж.
В апреле 2009 годаАркадий Дворкович заявил, что НДС стоит заменить на налог с продаж со ставкой не более 10%. «В последнее время мои прогнозы часто оказывались неудачными.
Но думаю, что решение о снижении НДС с 2011 года можно ожидать»,— завил он. В сентябре 2013 года он предложил понизить НДС до 15% с 2015 года, заявив, что «красиво бы было: 2015 год и налоги 15%».
По его мнению, снижение ставки НДС могло бы стать первым шагом на пути к его полной замене на налог с продаж.
В сентябре 2014 года первый вице-премьер Игорь Шувалов сообщил, что в правительстве идет «очень жесткая дискуссия» об изменении налогов, в том числе НДС, а также просьбе губернаторов «ввести региональный налог с продаж».
В марте 2017 года министр финансов Антон Силуанов предложил повысить НДС до 22%, снизив страховые взносы (около 30%). «Ставка страховых взносов 22% компенсируется 22-процентной ставкой по налогу на добавленную стоимость»,— заявил глава Минфина.
В мае 2018 года, комментируя возможное повышение НДС до 20%, Алексей Кудрин высказался против повышения любых налогов в течение шести лет, предложив альтернативные решения — изменить цену отсечения в бюджетном правиле с $40 до $45 за баррель нефти или увеличить дефицит бюджета на 0,5% ВВП. «Если этого не будет сделано и надо будет жить в жестком режиме… Тогда придется повышать налоги. В этом смысле не исключено, что правительство будет рассматривать это предложение»,— заявил он.
Евгения Чернышева
Ставки НДС в России по годам (таблица)
Налог на добавленную стоимость в России был введен в действие с 1 января 1992 года и регулировался одноименным законом (№ 1992-1 от 06.12.1991). В 2001 году вступила в силу 21 глава Налогового кодекса РФ, которая регулирует данный налог по настоящее время.
НДС относится к косвенным налогам, в качестве объекта налогообложения признаются операции по реализации товаров и услуг, а также импорт товаров и выполнение строительных работ для нужд юридического лица собственными силами.
К плательщикам НДС относятся все юридические лица и индивидуальные предприниматели, находящиеся на общем режиме налогообложения и осуществляющие операции, подлежащие налогообложению по данному налогу.
Это один из основных налогов, влияющих на формирование бюджета страны. По данным Федеральной налоговой службы четвертая часть раздела «Доходы» госбюджета составляют поступления по налогу на добавленную стоимость.
Основные ставки НДС по годам в России не имеют стабильного характера на всем протяжении существования данного налога. Кроме них, в отношении отдельных категорий товаров законодательство предусматривало и предусматривает пониженные и нулевые ставки.
Размер НДС в России по годам до НК РФ
С момента принятия закона «О налоге на добавленную стоимость» его ставка составила 28% — забегая вперед, отметим, что это был максимальный размер налога за все время его существования в нашей стране.
В первый год действия НДС в закон были внесены поправки, вводившие льготную ставку 15% для некоторых видов продовольственных товаров.
С 1 января 1993 года было принято решение о снижении основной ставки до 20%. Одновременно с этим в перечень товаров, облагаемых по сниженной ставке, были отнесены все виды продовольственных товаров, за исключением алкогольной продукции, а также часть детских товаров, конкретный перечень которых устанавливался Правительством России. Для данной категории размер налога был снижен до 10%.
Ставки НДС в РФ по годам после принятия НК РФ
Вступление в силу Налогового кодекса РФ в 2001 году не изменило ставку налога, она также составляла в базовом значении 20% и в льготном – 10%.
В процессе реформирования налоговой системы в 2004 году основная ставка была снижена до 18%.
Льготная ставка сохранилась на прежнем уровне, но в перечень товаров, подпадающих под её действие, добавилась печатная продукция и некоторые виды медицинских товаров.
Кроме того, для некоторых категорий товаров действует нулевая ставка налогообложения. Например, она применяется при экспорте или реэкспорте товаров с территории Российской Федерации.
В 2019 году ставка НДС была увеличена и составила 20%, с сохранением пониженной ставки на прежне уровне.
Ставки НДС в 2019 году — таблица
Предложения об изменении ставки НДС
Динамика ставки НДС в России по годам, с момента его появления, имела направленность на снижение: за двенадцать лет она снизилась на десять процентов с 28 до 18%. И на протяжении пятнадцати лет была неизменна. В 2019 году размер налога вернулся на уровень 1993 года.
При этом многие экономисты высказывались вовсе за отмену налога на добавленную стоимость, предлагая заменить его налогом с продаж. Эта идея нашла отражение в правительстве РФ, где отдельные представители предлагали заменить 18 процентов НДС на 10 процентов налога с продаж.
По другим предложениям налог на добавленную стоимость также должен был сменить налог с продаж, но только вводимый на региональном уровне.
На уровне правительства неоднократно отмечалась необходимость снижения размера налога на добавленную стоимость. Например, после уменьшения ставки в 2004 году было озвучено её дальнейшее изменение с сторону снижения.
Предполагалось, что в течение двух лет она дойдет до 13%. В 2006 году этого не произошло, но пункт о снижении ставки был внесен в Программу социально-экономического развития на ближайшие три года.
Несмотря на это, изменение ставки не состоялось.
В 2008 году речь зашла о принятии единой ставки по налогу на добавленную стоимость для всех групп товаров. Планировалось, что она будет введена в действие до 2020 г. и составит 12-13%.
В 2013 году были озвучен проект снижения ставки до 15% в период до 2015 года. Но в очередной раз изменения не произошли.
В 2017 году министром финансов РФ Антоном Силуановым было предложено увеличить НДС до 22% с одновременным снижением страховых взносов во внебюджетные фонды. Такая мера, по словам министра, позволила бы повысить производительность труда, в том числе за счет снижения налоговой нагрузки, путем приведения к оптимальному соотношению уплачиваемых предприятием налогов и уровню его доходов.
К середине 2018 года вопрос об изменении ставки налога на добавленную стоимость в сторону увеличения активно обсуждался в Правительстве РФ. При этом все отмечали, что единого мнения у власти по этому поводу нет.
Например, глава Счетной палаты РФ Алексей Кудрин заявил, что не видит необходимости менять НДС и ставки по иным налогам как минимум ближайшие шесть лет. Но мнение А.
Кудрина услышано не было и с 2019 года в РФ действует двадцатипроцентная ставка НДС.
Таким образом, предлагаемые на разных уровнях ставки НДС в России по годам, также демонстрируют динамику к снижению налога и только последние пару лет высказывались предположения о возможном увеличении налога.
Ставки НДС в России по годам – таблица:
| Год | Основная ставка | Льготные ставки |
| 1992 | 28% | 15%, 0% |
| 1993-2003 | 20% | 10%, 0% |
| 2004-2018 | 18% | 10%, 0% |
| 2019 | 20% | 10%, 0% |
Ставка НДС «0» и «Без НДС»: в чем отличие?
Новые ставки НДС в 2019 году: таблица
Какие ставки по НДС применяются с 1 января 2019 года после повышения НДС с 18 до 20 процентов? Какие еще ставки по НДС изменились или повысились с 2019 года для юридических лиц? Ответим на основные вопросы.
НДС – один из тех видов налогов в Российской Федерации, для которого не существует какой-то единой ставки. А потому он может вызывать наибольшее количество затруднений у предпринимателей и бухгалтеров. В этой статье мы подробно расскажем о каждом значении налога и, тем самым, объясним, как правильно выбрать ставку НДС в 2019 году в России (таблица).
Самые главные изменения по НДС 2019 года
С 2019 года основная ставка НДС повышена до 20 процентов (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). См. “Закон о повышении НДС с 18 до 20 процентов“.
История
Напомним, что ставка в размере 20% действовала в нашей стране в период с 1994 до 2004 года, а в предшествующие этому периоду два года она была еще выше и составляла 28%. С 2004 года ставка НДС составляла 18 процентов и не повышалась.
10-процентная ставка НДС для продуктов питания и детских товаров осталась. Кроме того, до 2025 года зафиксировали нулевую ставку НДС для авиаперевозок в Крым и Севастополь. Также нулевую ставку предусмотрели для авиаперевозок в регионы Дальневосточного федерального округа и Калининградскую область.
Варианты ставок 2019 года
В 2019 году для расчета НДС действуют несколько основных ставок – 20%, 10% и 0%, и несколько расчетных ставок – 20/120, 10/110 и 16,67%, которые используются в зависимости от вида операции:
Ставка 20% процентов
Это общая ставка, которая применяется к большинству операций (п. 3 ст. 164 НК РФ). По этой ставке облагайте операции, которые не указаны в Налоговом кодексе РФ как основания для применения других ставок.
Ставка 20% применяется к большинству операций. До 2019 г. она составляла 18%. В связи с этим операции, которые ранее облагались по ставке 18%, с 01.01.2019 облагайте по ставке 20%. Возможны ситуации, когда в рамках одной сделки будут применимы разные ставки НДС. В таком случае важно правильно определить размер налоговой ставки для конкретной операции.
Ставка 10 процентов
Ставка, по которой налог начисляется при ввозе и реализации отдельных товаров, а также при реализации отдельных услуг. В п. 2 ст. 164 НК РФ указаны товары и услуги, а в перечнях, утвержденных Правительством РФ, – коды товаров. Например, эта ставка применяется при реализации продовольственных или медицинских товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ).
Ставку 10% можно назвать пониженной. Она используется при ввозе и реализации социально значимых товаров, а также при реализации отдельных услуг.
Ставка 0% процентов
Применяется при экспорте, международных перевозках и других операциях, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ.
Ставка 0% предусмотрена в основном для экспортных операций и при перевозке товаров, пассажиров и багажа. Расчетные ставки применяются для начисления НДС с предоплаты, а также для иных случаев, когда НДС включен в налоговую базу и его нужно оттуда извлечь, а не начислять сверх цены.
Ставки 20/120 или 10/110
Это расчетные ставки, которые используются в случаях, когда налоговая база включает НДС. Основные случаи перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ. Например, получение авансов, удержание НДС налоговым агентом. Расчетная ставка 20/120 либо 10/110 применяется в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция.
Подобные ставки применяют, если надо не рассчитать НДС по ставке, а наоборот – вычленить его из общей суммы платежа.
Они нужны, например, если продавец получает предоплату в счет будущей поставки товаров или оказания услуг. Также эти расчетные ставки используют, когда НДС в бюджет перечисляет налоговый агент.
И еще один случай – когда имеет место уступка денежных требования новым кредитором.
А отличатся друг от друга расчетные ставки 10/110 и 20/120 размером НДС, которым облагается тот или иной товар (операция). Если была льготная ставка 10%, то в расчет идет первый вариант. Если 20 процентов, то второй.
Ставка 16,67%
Особая расчетная ставка, которая применяется только в двух случаях: при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса и при оказании иностранными компаниями физическим лицам услуг в электронной форме (п. 4 ст. 158, п. 5 ст. 174.2 НК РФ).
Повышение расчетной ставки с 2019 года: расчетная ставка налога вырастет с 15,25 до 16,67 процента. “Расчетным методом” значит: 16,67 = 20/120.
Таблица со ставками 2019
Таблица ниже содержит новые значения ставок НДС, которые будут применяться с 01.01.2019 года:
| 0% | · Продажа товаров, предназначенных для экспорта, проходящих через таможенное оформление. |
| · Международные перевозки. | |
| · Операции, осуществляемые организациями по транспортировке нефти и продуктов ее переработки. | |
| 10% | · Реализация продуктов питания. |
| · Реализация товаров детского назначения. | |
| · Реализация лекарственных препаратов и медицинских изделий. | |
| · Реализация печатных и периодических изданий, относящихся к сфере обучения и культуры. | |
| 20% | Все прочие операции, которые не попали в две предыдущие категории |
Отражение НДС в счете-фактуре с 2019 года
При заполнении счета-фактуры в 2019 году в нем необходимо указать два значения:
- общую стоимость товаров или услуг;
- нужную ставку НДС в России.
Если речь идет о ставках 0, 10 и 20 процентов, то в этом документе заполняют графу № 7. Когда же имеем дело с расчетными ставками 10/110 и 20/120, для них предназначена пятая графа (см. ниже рисунок).
Важно только учитывать, что в последних двух случаях в графе «Стоимость товаров и услуг» надо указывать полную сумму.
И уже в зависимости от указанной ставки инспекторы будут понимать, включает она в себя НДС или его еще только предстоит рассчитать.
С 2019 года форма останется прежней, но столбец 7 «Налоговая ставка» необходимо заполнять по-новому (согласно требованиям Федерального закона от 03.08.2018 № 303). Вместо ставки 18% будет 20%, а вместо расчетной 15,25% – 16,67% (20/120).