Как платить НДС организации из РФ, которая обслуживает иностранную компанию?

Главная › Другое

26.02.2020

При выходе российской компании на международные рынки сбыта перед ней неизбежно встает вопрос: нужно ли платить НДС при оказании услуг на внешних рынках в пользу иностранной организации? Для ответа на него следует обратиться к действующему налоговому законодательству и сложившейся судебной практике.

8 (800) 350-02-93– Регионы
+7 (499) 938-72-19–Москва
+7 (812) 425-64-79–Санкт-Петербург

Ндс при оказании услуг иностранному контрагенту

Объектом налогообложения НДС становятся работы и услуги, выполненные на российской территории.

Если с экспортируемыми или импортируемыми товарами вопрос начисления НДС достаточно хорошо урегулирован нормами Налогового и Таможенного кодексов, то в плане оказания услуг нередко возникает немало спорных моментов. Дело в том, что обычно весьма непросто определить место выполнения определенной работы.

Именно от ответа на вопрос, оказывалась ли услуга на территории РФ, будет в конечном итоге зависеть облагается ли она НДС или нет.

Соответственно, если местом оказания услуги признается не Россия, а территория другого государства, то налоги начисляются и уплачиваются по законам иностранной державы. Налоговый кодекс указывает на то, что получение вычета по входящему НДС, израсходованному на оказание такой услуги, невозможно.

Правила и особенности

Правила определения места реализации услуг прописаны в Налоговом кодексе в статье 148. Законодательство предлагает определять место реализации по местонахождению имущества, с которым связаны работы и услуги; месту их фактического оказания; месту деятельности покупателя или исполнителя услуг.

Так, услуги считаются реализованными на территории РФ, если:

Их покупатель фактически ведет деятельность на территории России.
Они непосредственно связаны с операциями с недвижимостью, расположенной на российской территории. Это, например, услуги по выполнению отделочных, строительно-монтажных и ремонтных работ, арендных, реставрационных и озеленительных работ.
Они фактически оказываются на российской территории и связаны со сферами искусства и культуры, образования, физкультуры и спорта.
Они предполагают ремонт, обработку, техническое обслуживание, сборку, переработку воздушных и морских судов, движимого имущества на территории России.

разработки ПО, его адаптации и модификации;
оказания услуг по подбору и обучению персонала, который в дальнейшем будет работать в России;
передачи патентов, торговых марок, лицензий, авторских прав;
оказания услуг по сдачу в аренду недвижимости, автомобилей и автотранспорта; оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, маркетинговых, инжиниринговых услуг (Минфин в своем информписьме дополнил данный список аудиторскими услугами);
оказания агентских услуг.

Это, в частности, перевозка транзитных товаров, пассажиров и багажа (если их пункт назначения, либо отправления находится за пределами РФ); сопровождению, транспортировке и погрузке экспортируемых и импортируемых товаров. Нельзя забывать, что для некоторых таких транспортных услуг предусмотрено освобождение НДС ввиду нулевой ставки.

Отдельный пункт Налогового кодекса посвящен услугам геологоразведки и добычи углеродного сырья, бурению скважин, первичной переработки углеводородов на территории континентального шельфа или исключительной экономической зоны. Они также считаются выполненными на территории РФ.

Для подтверждения места оказания услуги иностранному производителю необходимо представить контракт, заключенный с иностранным производителем; акт выполненных работ и регистрационные сведения на иностранное юрлицо.

Компании необходимо предварительно оценить, что для нее будет более выгодно: вынести место реализации услуги за пределы страны и не платить НДС (это можно сделать, например, через заключение контракта за пределами территории РФ) или же, напротив, оформить документы так, чтобы получить налоговый вычет по НДС.

Примеры

Приведем несколько примеров, когда нужно платить НДС при оказании услуг иностранной компании, а когда можно этого не делать.

Платим НДС

Другой пример. Иностранный производитель заказал у российской инжиниринговой компании услугу по обучению своего персонала работе на производственной линии. Так как образовательные услуги ведутся на территории России, то и местом их оказания является РФ.

Что такое государственный жилищный сертификат, зачем он нужен и как его получить? На все эти вопросы вы найдете ответ в нашей статье.

Планируете купить квартиру в Краснодарском крае? Все важные подробности описаны в материале.

Оплата не требуется

Иностранная компания заказала у российской юридическую консультацию. При этом филиалов и представительств зарубежная компания в РФ не имеет, деятельность здесь не ведет. Соответственно, НДС по таким услугам не начисляется и не платится.

Таким образом, однозначного ответа на вопрос, платится ли НДС при оказании услуг иностранным компаниям, невозможно.

Если иностранная компания не имеет представительств на территории России и не ведет здесь деятельность, то оказанные в ее пользу услуги могут освобождаться от НДС.

При этом речь не должна идти об услугах, связанных с движимым и недвижимым имуществом, расположенном на российской территории.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефоны горячей линии. 24 часа бесплатно!

Исчисление НДС при оказании рекламных услуг иностранной компании

Российские организации при оказании услуг (выполнении работ) иностранным компаниям, не зарегистрированным в России, могут не платить НДС. При этом с июля 2019 года у них есть законное право предъявить к вычету «входной» НДС по приобретениям, использованным в ходе оказания таких услуг (выполнения работ).

Разберемся в тонкостях исчисления налога на примере рекламных услуг, заказчиком которых является иностранная компания.

О месте реализации услуг и работ

Реализация услуг и работ на территории РФ облагается НДС в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Если услуги оказаны (работы выполнены) не на территории России, местом реализации услуг (работ) признается территория иностранного государства (в том числе государства – члена ЕАЭС) и порядок обложения НДС соответствующих операций регулируется нормами иностранного законодательства.

Таким образом, для грамотного исчисления НДС вначале нужно определиться с местом реализации услуг (работ) и изучить соответствующие нормы ст. 148 НК РФ (Письмо Минфина России от 30.05.2019 № 03‑07‑11/39440).

По общему правилу место реализации услуг и работ устанавливается по месту деятельности их исполнителя, если в ст. 148 НК РФ (для конкретного вида услуг и работ) не предусмотрен специальный порядок.

Виды работ, услуг (норма ст. 148 НК РФ)

Место реализации работ, услуг

Работы, услуги, связанные непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ (пп. 1 п. 1):

По месту нахождения имущества
– работы по озеленению;
– услуги по аренде

Работы, услуги, связанные непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ (пп. 2 п. 1):

– ремонт и техническое обслуживание

По месту нахождения имущества

Работы, услуги, которые не связаны с конкретным местом их выполнения, оказания (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ):

– предоставление патентов, лицензий;

По месту деятельности покупателя

Услуги в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта (пп. 3 п. 1 ст. 148)

По месту оказания услуг

Услуги по перевозке и транспортировке, а также непосредственно связанные с ними услуги, работы (пп. 4.1 – 4.4 п. 1)

В зависимости от того, кто осуществляет перевозку, что перевозится и по какому маршруту

Работы, услуги в целях геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья на участках недр, расположенных на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне РФ (п. 2.1)

Если работы, услуги указаны в закрытом перечне, приведенном в п. 2.1 ст. 148 НК РФ, местом их реализации является Россия

Вспомогательные работы, услуги (п. 3)
По месту реализации основных работ, услуг
Далее для примера подробно остановимся на оказании российской организацией рекламных услуг иностранной компании.

Рекламные услуги

Нет объекта обложения НДС

Согласно пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации рекламных услуг территория РФ не признается, если их покупатель осуществляет деятельность на территории иностранного государства.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ место осуществления деятельности покупателя определяется на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии – на основании места, указанного в учредительных документах организации, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) выполнены (оказаны) через это представительство).

Даже если у заказчика – иностранной компании создано на территории РФ представительство, но деятельности в России оно не осуществляет, при этом договор на оказание услуг заключен непосредственно с иностранной компанией (не с представительством), местом реализации услуг территория РФ не признается (Письмо Минфина России от 30.05.2017 № 03‑07‑08/33135).

Читать еще: Как проверить временную регистрацию в базе фмс на подлинность

Таким образом, если покупателем рекламных услуг, оказываемых российской организацией, является иностранная компания, местом реализации указанных услуг территория РФ не признается и, соответственно, они не являются объектом обложения НДС в России (Письмо Минфина России от 02.08.2018 № 03‑07‑08/

Правила уплаты НДС в России для иностранных юридических лиц

Ранее российский НДС, применимый к электронным услугам, оплачивался через механизм налогового агента: российские компании приобретали электронные услуги, часто утаивая НДС из платежей иностранным поставщикам и участвовали (в поставке услуг) в качестве налоговых агентов, уплачивая налог от имени иностранных поставщиков, сообщая как о поступлениях и отчислениях на добавленную стоимость соответственно. Этот НДС мог бы быть заявлен как возмещение (уплаченного налога).

Стоит отметить, что регистрация для Налога на добавленную стоимость обязательна, даже если в России такие сделки по закону освобождены от НДС. Это означает, что все иностранные электронные поставщики услуг получают требование регистрироваться в налоговых органах России.

Электронные услуги включают в себя следующее:

Распространение программного обеспечения через интернет,
Цифровые рекламные услуги в интернете,
Предоставление услуг, связанных с размещением предложений о покупке или продаже любого товара или услуги,
Дистанционное хранение цифровых данных,
Предоставление хостинга для компаний,
Распространение электронных книг и другого цифрового контента (изображений или видео) через Интернет,
Поисковые системы
И другие цифровые услуги, которые предоставляются через Интернет.

Иностранная компания обязана заполнять и подавать налоговые декларации по НДС каждый квартал. Крайний срок подачи таких налоговых деклараций в налоговые органы — 25 числа следующего месяца в конце каждого квартала: например, налоговые декларации по НДС за 1 квартал (январь, февраль, март) должны быть поданы до 25 апреля. Налоговые декларации должны быть поданы в электронном виде и заверены цифровой подписью юридического лица.

Какая ставка НДС подлежит уплате?

Как правило, российский НДС взимается по ставке 20%. Однако с иностранных поставщиков электронных услуг будет взиматься плата по эффективной ставке (а не общей ставке) в пропорции 20/120 или 16,67% от базовой ставки налога, которая является ценой предоставленных услуг.

Можно ли платить НДС в иностранной валюте и как рассчитать налоговую базу?

К сожалению, это невозможно. Оплата должна быть переведена только в российских рублях. Однако может возникнуть следующий вопрос: как рассчитать налоговую базу и сам налог, если в течение отчетного периода было проведено несколько операций в иностранной валюте (например, в евро).

Ответ таков: налоговая база должна быть конвертирована в российские рубли на основе обменного курса последнего дня того квартала, в котором был получен платеж: например, налоговая база за первый квартал должна быть рассчитана с учетом курс центрального банка на 28 февраля (или 29 февраля в случае высокосного года).

Это означает, что если Компания получила платежи от российского налогового резидента в сумме 100 евро 21 января, 300 евро 24 февраля и еще 100 евро 2 апреля, компания будет указывать 400 евро в качестве базы налогообложения за 1 квартал (январь, февраль и март) года.

При составлении отчетности компания должна конвертировать 400 евро в российские рубли. Предположим, что курс на 28 февраля составляет 73,25 рубля за 1 евро. Так, налоговая база равна 29 300 российских рублей (400 * 73,25) и компания выплатит 4 884,31 российских рублей (29 300 * 16,67%). Обратите внимание, что в этом случае налоговая декларация должна быть составлена не позднее 25 апреля.

Обязаны ли иностранные компании открывать банковские счета на территории Российской Федерации для целей оплаты налога на добавленную стоимость?

Вообще говоря, такого обязательства нет. Иностранные поставщики электронных услуг могут уплачивать свой налог на добавленную стоимость с банковских счетов, открытых за пределами Российской Федерации, но в российских рублях, конвертируя средства по обменному курсу на соответствующую дату.

Однако иностранная компания может открыть банковский счет в России для приема средств от российских контрагентов, что уменьшит проблемы с валютным контролем.

Однако в случае, если иностранная компания платит больше, чем должна, иностранный продавец может подать заявку на возврат переплаченной суммы, при условии, что такая сумма будет возвращена только на банковский счет, открытый в России.

Каковы штрафы за неуплату российского НДС иностранным поставщикам электронных услуг?

В случае, если иностранный поставщик не регистрируется в России для уплаты налога на добавленную стоимость, Федеральная налоговая служба России может наложить штраф в размере 10% от полученного дохода. Кроме того, если иностранный провайдер не зарегистрируется и не оплатит российский налог на добавленную стоимость на электронные услуги, он может получить штраф в размере 20% от суммы налога.

Юристы L&T International могут поддержать ваш бизнес следующими способами:

Анализ того, могут ли услуги, предлагаемые вашей компанией, рассматриваться как электронные, и должна ли ваша компания быть зарегистрирована по российскому НДС или нет.

Наши юристы также могут помочь вам в:

1) Регистрация иностранных юридических лиц в налоговых органах и дальнейшая поддержка соблюдения НДС,
2) Расчет подлежащих уплате налогов,
3) Подготовка и подача налоговых деклараций,
4) Подготовка платежных поручений для уплаты налогов и штрафов (если таковые имеются),
5) Контакт с налоговыми органами Российской Федерации.
Компания L&T International оказывает услуги по налоговому планированию, юридическому сопровождению налогообложения, а также готовы помочь в оценке объема налогов, финансовых платежей, расчетов, платежных поручений, документооборот и многое другое.

Особенности уплаты НДС иностранными компаниями в России

Иностранные компании, ведущие бизнес на территории нашей страны, обязаны действовать в рамках российского правового поля. А это значит, что им необходимо перечислять в наш бюджет определенные платежи, а также надлежащим образом составлять и хранить бухгалтерские документы.

О том, чем рискуют иностранные фирмы, не оформляя отпуска, болезни и командировки по российским правилам, мы рассказывали здесь. В материале ниже мы подробно разбираем особенности уплаты зарубежными компаниями налога на добавленную стоимость.

Плательщики НДС

Напомним, плательщиками НДС признаются индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие коммерческую деятельность на территории РФ. В случае с иностранными фирмами есть несколько важных моментов:

Если зарубежная компания имеет на территории в России филиалы или представительства, зарегистрированные в установленном порядке, налог перечисляется ими самостоятельно.
При отсутствии филиала или представительства иностранной компании НДС перечисляется налоговым агентом.

Налоговые агенты — организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в российских налоговых органах и приобретающее на территории РФ товары/услуги у иностранного предприятия.

Порядок и сроки уплаты НДС

НДС иностранных организаций на территории РФ уплачивается по месту реализации продукции. Иными словами, если товар отгружается (оказываются услуги, реализуются программные продукты) в России, таковым местом будет считаться РФ.

Уплата НДС иностранными юридическими лицами при отсутствии на территории нашей страны представительства или филиала невозможна, поэтому за них это делают налоговые агенты.

Процедура уплаты НДС налоговым агентом:

Агент принимает товар. Полный расчет производится после перечисления НДС.
Агентом рассчитывается НДС. Если оплата производится с учетом НДС, используется формула: сумма х 20/120. При применении ставки 10% формула выглядит иначе: сумма х 10/110.
Налог перечисляется по реквизитам ФНС по месту нахождения агента с одновременным перечислением «иностранцу» денежных средств.
От лица иностранной компании агент оформляет счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых регистрируется в книге продаж.

Если на территории РФ иностранная компания имеет филиал или представительство, все расчеты и перечисление НДС она производит самостоятельно.

Важно!

Налоговые обязательства по НДС при заключении сделок с иностранными организациями

Каждая страна стремится облагать налогами не только доходы своих резидентов, но и доходы нерезидентов, которые они получают от международных трансакций, затрагивающих экономику данной страны.

В системе международного налогообложения распространение получили два способа уплаты налога: уплата налога непосредственно налогоплательщиком и уплата налога налоговым агентом.

Второй способ уплаты налога применяется в случае положительного экономического эффекта от консолидации обязанностей по уплате налога и возложения их на одно лицо — налогового агента, в случае, когда уплата налога самостоятельно непосредственным налогоплательщиком затруднена или невозможна, а также в других случаях.

Система налогового регулирования иностранного капитала в стране должна быть построена таким образом, чтобы лицо, на которое возложена обязанность осуществлять уплату налога в бюджет, было подконтрольным налоговым органам страны, налагающей этот налог.

В случаях, когда невозможно возложить эту обязанность на подконтрольное лицо, обязанным лицом по уплате налога, по мнению автора, должна стать непосредственно иностранная организация.

Российское законодательство также предусматривает уплату налога как самим налогоплательщиком, так и источником выплаты дохода. В силу ст.

24 Налогового кодекса РФ (НК РФ) лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налогов, признаются налоговыми агентами.

Основной обязанностью налогового агента при возникновении объекта обложения является правильное и своевременное исчисление, удержание и перечисление соответствующих налогов. Обстоятельства, которые обязывают к выполнению обязанностей налогового агента, довольно многочисленны.

В данной статье рассмотрим порядок исполнения обязанностей налогового агента иностранной организации в целях налога на добавленную стоимость (НДС). Налоговыми агентами иностранных организаций чаще всего выступают российские организации и индивидуальные предприниматели (далее — российские организации).

Но в определенных НК РФ случаях, которые мы рассмотрим ниже, налоговыми агентами также могут выступать и иностранные организации, состоящие на налоговом учете в Российской Федерации.

Такие иностранные организации в налоговых целях приобретают статус российской организации по НДС или налогу на прибыль организаций.

Они самостоятельно выполняют обязанности налогоплательщика и одновременно обязанности налогового агента по отношению к иностранным организациям, не имеющим статус российской организации.

Налогоплательщики

Для правоотношений с иностранным участием крайне важно определить момент, с которого эти отношения попадают под юрисдикцию России. Объектом налогообложения, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В силу специфики данного налога само по себе местонахождение участников сделки имеет лишь вторичное значение: налогоплательщиком НДС при определенных обстоятельствах может являться как российская, так и иностранная организация.

Все иностранные организации в целях НДС делятся на две группы:

1) иностранные организации, состоящие на налоговом учете;

2) иностранные организации, не состоящие на налоговом учете. Иностранные организации, относящиеся к первой группе, исчисляют и уплачивают НДС в общем режиме, предусмотренном для российских организаций. Такие организации приобретают статус российской организации в целях НДС. Иностранные организации, относящиеся ко второй группе, подпадают под особый порядок обложения НДС. Суммы НДС за указанных налогоплательщиков исчисляются, удерживаются и перечисляются в бюджет налоговыми агентами.

Место реализации товаров, работ, услуг

Ключевым для обложения НДС фактором является место реализации товаров или услуг. Следовательно, налоговые обязательства по НДС возникают у иностранных организаций, которые реализуют товары (работы, услуги) на территории РФ.

Местом реализации товаров признается территория РФ при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств (ст.

147 НК РФ): — товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется; — товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Неоднозначен вопрос с определением места реализации работ (услуг), что представляет для налогоплательщиков особую трудность. Виды выполняемых работ и оказываемых услуг очень разнообразны по сферам деятельности, месту реализации, особенностям налогообложения.

Налоговым кодексом РФ введен ряд критериев для определения места реализации работ (услуг) в зависимости от сферы деятельности налогоплательщика в целях обложения НДС (ст. 148 НК РФ).

Правила определения места реализации для целей НДС варьируются в зависимости от характера самих услуг (табл. 1).

Таблица 1

N п/п

Виды работ

Как платить ндс организации из рф, которая обслуживает иностранную компанию?

Объектом налогообложения НДС становятся работы и услуги, выполненные на российской территории.

Именно от ответа на вопрос, оказывалась ли услуга на территории РФ, будет в конечном итоге зависеть облагается ли она НДС или нет.
Если в конечном итоге будет доказан факт оказания услуги на территории России, то и уплачивать НДС нужно будет в российский бюджет с учетом специфики внутреннего налогового законодательства.
Это значит, что с полученной выручки необходимо будет рассчитать и заплатить НДС в размере 18%.
При этом размер НДС допускается уменьшить на «входящего» НДС, полученного от других поставщиков в части затрат на оказание услуги иностранной организации (это, например, оплата услуг субподрядчиков или расходы на программное обеспечение).

Правила определения места реализации услуг прописаны в Налоговом кодексе в статье 148.
Законодательство предлагает определять место реализации по местонахождению имущества, с которым связаны работы и услуги; месту их фактического оказания; месту деятельности покупателя или исполнителя услуг.
Так, услуги считаются реализованными на территории РФ, если:

Их покупатель фактически ведет деятельность на территории России.
Они непосредственно связаны с операциями с недвижимостью, расположенной на российской территории. Это, например, услуги по выполнению отделочных, строительно-монтажных и ремонтных работ, арендных, реставрационных и озеленительных работ.
Они фактически оказываются на российской территории и связаны со сферами искусства и культуры, образования, физкультуры и спорта.
Они предполагают ремонт, обработку, техническое обслуживание, сборку, переработку воздушных и морских судов, движимого имущества на территории России.

Когда иностранный контрагент ведет свою деятельность на территории РФ, то НДС начисляется на выручку, полученную в результате:

разработки ПО, его адаптации и модификации;
оказания услуг по подбору и обучению персонала, который в дальнейшем будет работать в России;
передачи патентов, торговых марок, лицензий, авторских прав;
оказания услуг по сдачу в аренду недвижимости, автомобилей и автотранспорта;оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, маркетинговых, инжиниринговых услуг (Минфин в своем информписьме дополнил данный список аудиторскими услугами);
оказания агентских услуг.

Иностранный производитель продуктов питания решил открыть производство на российской территории. Он заказал услуги по выполнение проектных и строительно-монтажных работ своего завода российскому подрядчику.

Местом реализации услуг будет признана Россия, так как они предполагают операции с недвижимостью. Российская строительная компания должна будет перечислить НДС в бюджет по прибыли, полученной при возведении завода.

Другой пример. Иностранный производитель заказал у российской инжиниринговой компании услугу по обучению своего персонала работе на производственной линии. Так как образовательные услуги ведутся на территории России, то и местом их оказания является РФ.

В силу специфики данного налога само по себе местонахождение участников сделки имеет лишь вторичное значение: налогоплательщиком НДС при определенных обстоятельствах может являться как российская, так и иностранная организация.
Все иностранные организации в целях НДС делятся на две группы:
1) иностранные организации, состоящие на налоговом учете;

Иностранные организации, относящиеся ко второй группе, подпадают под особый порядок обложения НДС. Суммы НДС за указанных налогоплательщиков исчисляются, удерживаются и перечисляются в бюджет налоговыми агентами.

Как платить НДС? НДС: расчет, уплата, возмещение

С 1 января 2017 года иностранные организации, не имеющие представительства в РФ и оказывающие электронные услуги гражданам, юридическим лицам и ИП, которые осуществляют деятельности на территории России, обязаны платить НДС.

Кто и когда должен платить этот налог, что такое “электронные услуги” и чем это грозит российским покупателям? – читайте в этой статье.

До 1 января 2017 года местом реализации услуг по нормам НК РФ являлось место нахождения организации, оказывающей услуги.
Поэтому, если организация была зарегистрирована за пределами России, то в российский бюджет она не должна была платить НДС, даже если оказывала услуги гражданам, организациям и ИП на территории России.
С 1 января 2017 года формулировка поменялась (ст. 148 НК РФ)

Во-первых, введено новое понятие «Оказание иностранными организациями услуг в электронной форме» (ст. 174.2. НК РФ)

И теперь местом реализации услуг иностранной организацией в электронной форме является место нахождения получателя этих услуг.
А значит если потребителем таких услуг является гражданин РФ, или организация, или ИП зарегистрированы в России, иностранная организация должна платить НДС в бюджет России.
С юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями понятно – по месту их регистрации. Оказание услуг юрлицам и ИП осуществляется по договору и иностранная организация – поставщик услуг точно знает, что услуги оказываются российской компании или ИП

А как быть с физическими лицами? Ведь человек может не находиться на территории России в момент покупки какой-либо услуги по сети интернет.

В статье 174.2.

НК РФ четко указано, что местом осуществления деятельности физического лица – потребителя услуги признается Россия, если совпадает хотя бы одно из следующих условий: место жительства гражданина, банк, в котором открыт его счет, IP-адрес компьютера или телефонный номер зарегистрированы на территории РФ.

То есть вы можете отдыхать в Тайланде, и даже купить местную SIM-карту, но расплатитесь банковской картой, выпущенной в России, и система отследит и укажет иностранной компании, что вы – из России.

Это любые компьютерные программы, базы данных. Сюда относятся и электронные игры. И предоставление удаленного доступа к играм и базам данных.

Налогообложение при работе с иностранными компаниями

Часто в ходе ведения бизнеса российские предприятия находят партнеров среди зарубежных компаний. И тогда российской компании может быть необходимо уплачивать налоги на прибыль и НДС. Впрочем, иностранную фирму может постигнуть та же участь, независимо от места ее регистрации.

Все зависит от того, какие товары или услуги и на какой территории продаются и покупаются. Во всех случаях порядок регулируется международными налоговыми соглашениями – специальными нормами, позволяющими избежать двойного налогообложения с рядом стран.

Сама по себе тема налогов включает множество непонятных и порой неочевидных вещей в законодательстве любой страны мира, и Россия не исключение. В случае же международного сотрудничества подводных камней может оказаться в разы больше.

Как же осуществляется налогообложение при работе с иностранными компаниями? Выделим основные моменты.

Если иностранная компания осуществляет деятельность, которая облагается НДС, она обязана заплатить этот налог. При этом если она не зарегистрирована в России, то НДС придется платить российской организации-контрагенту. Для постановки на учет в российской налоговой иностранный партнер должен находиться на территории страны в виде филиала, представительства или отделения.

Обычно создают филиал, так как он может заниматься предпринимательской деятельностью, в отличие от представительства (подробный разбор особенностей каждой из форм выходит за рамки данной статьи). Российская сторона по закону становится налоговым агентом и будет изымать НДС из прибыли зарубежного контрагента (п. 1 ст. 161 НК РФ). Затем она может вернуть его в форме налогового вычета (п.

3 ст. 171 НК РФ).

Когда платить налог

Если российская компания реализует свои товары или услуги на территории России, она должна заплатить НДС. Местом деятельности (реализации товаров, услуг или заключения контрактов) фирмы является Россия, если соблюдается хотя бы один из следующих пунктов:

Организация зарегистрирована на территории РФ.
Исполнительный орган компании находится в России, или оттуда осуществляется управление фирмой.
У организации есть постоянное представительство в РФ, и товары (услуги) реализованы через него.

Из этого правила бывают исключения, и для некоторых видов услуг местом реализации могут оказаться либо место фактического предоставления услуги, либо место деятельности компании-покупателя.

Все зависит от характера оказываемой услуги.

Здесь надо быть очень осторожным и внимательно указывать в договоре наименование услуги, так как налоговый орган может заподозрить исполнителя в оказании не той услуги, что была прописана.

В этом случае результат будет соответствовать фактически оказанной услуге, и расчеты налога будут осуществляться исходя из ее типа. Предполагается, что все виды услуг должны быть определены российским законодательством. Но в силу того, что в НК РФ содержится описание лишь малого числа услуг, основным ориентиром будет служить ГК РФ.

Если компании будет нужно подтвердить место деятельности, то допускается использование любых документов (договоры, счета-фактуры, повестки и др.), способных доказать честность организации.

Уплата налога на прибыль

Согласно ст. 246 НК РФ, если зарубежная фирма осуществляет импорт товаров или оказание услуг в России, используя свое представительство, то она должна заплатить налог на прибыль.

В этом случае российской организации не нужно самой удерживать налог с «иностранца». Если компания не зарегистрирована, то российская компания становится налоговым агентом и сама удерживает налог с перечисляемых компании средств.

Ставка различается в зависимости от видов деятельности и составляет 10-20%.

Если между странами компаний заключен договор об отмене двойного налогообложения, то применяются прописанные в нем нормы. Российской компании в этом случае необходимо получить заверенное доказательство, что ее иностранный контрагент зарегистрирован в России и имеет представительство.

По словам работников налоговой инспекции, таким подтверждением может служить справка, выданная компетентным органом того государства, с которым заключено международное соглашение.

В случае отсутствия подобного доказательства российская сторона обязана удерживать налог без предоставления каких-либо льгот.

Если между странами компаний заключен договор об отмене двойного налогообложения, то применяются прописанные в нем нормы.

Согласно ст. 123 НК РФ, если агент не удержал или не перечислил налоги, то ему придется заплатить штраф: 20% от величины налога. Интересно, что в этом случае налоговая инспекция не может покрывать недоимку за его счет. Правда, здесь тоже все зависит от конкретной ситуации. Тем не менее подобные слабые места в законах часто используются недобросовестными людьми в корыстных целях.

Снижаем налоги

Часто предприниматели используют иностранные компании, чтобы уменьшить налоги или перевести капитал за границу. Как правило, действуют по такой схеме.

«Россиянин» заключает договор с компанией из страны-офшора, в которой очень низкие налоги. Главные условия:

Иностранный контрагент не имеет постоянного представительства на территории РФ.
Услуги для оказания выбираются такие, чтобы российская сторона не удерживала налог на прибыль.

В результате такой манипуляции российская компания уменьшает прибыль, подлежащую налогообложению на величину расходов по услугам «иностранца».

Тот, в свою очередь, заплатит низкие налоги (офшор ведь!), и все останутся довольны.

Правда, есть нюанс: в случае заинтересованности со стороны налоговых органов российской компании предстоит дать обоснование расходов на услуги иностранного контрагента, иначе снижения налоговой базы не будет.

Заключение

Налоговое законодательство России, как и любой другой страны, непрерывно меняется. Возникают возможности «сэкономить», и, как правило, их всегда применяют.

Часто такие действия могут быть расценены как экономические преступления (например, если осуществляются на регулярной основе и с нарушениями), поэтому будьте внимательны, и если сомневаетесь – обращайтесь за помощью к квалифицированным специалистам. Они помогут избежать проблем с законом и оптимизировать расходы.

Когда и как оплачивать "агентский НДС" за иностранную компанию — Правовед.RU

480 юристов сейчас на сайте

Мы — ваш онлайн-юрист

Объясним пошагово, что делать в вашей ситуации. Разработаем документы и ответим на любой вопрос, даже самый маленький. Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.

Проконсультироваться

Ситуация изложена здесь https://pravoved.ru/question/1515813/ и данный вопрос касается одного из направлений её развития. Итак вкратце — ИП на УСН. Разработка ПО. Это ПО продает в штатах интернет магазин (представительства в РФ не имеет) конечным пользователям в США и Канаде. Магазин берет 30% комиссии — остальное мне. Допустим налоговая сочтет что в договоре есть какие то услуги от магазина мне и будет считать что по этому договору мое ИП = их налоговый агент по НДС. Обычно в середине месяца я получаю отчет от магазина за прошлый месяц продаж, выставляю магазину инвойс и по этому инвойсу получаю на свой транзитный счет 70% от выручки с продаж. Вопрос — как мне за них платить НДС — как рассчитать сумму, по какому курсу, в какой момент времени платить, какие документы оформлять и т.п. подробности.

Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Задать вопрос

Ответы юристов (2)

Евгений, снова здравствуйте.
Всё из того же Законопроекта (более известного как «налог на гугл»):
Указанные налоговые агенты производят исчисление и уплату налога в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 161 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи:

4. При оказаниииностранными организациями физическим лицам услуг в электронной форме,указанных в пункте 1 настоящей статьи, местом реализации которых признаетсятерритория Российской Федерации (за исключением оказания таких услуг через

обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации), моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) услуг.

При определении налоговойбазы в соответствии с настоящей статьей стоимость указанных в абзаце первом

настоящего пункта услуг в иностранной валютепересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) указанных услуг.

п. 5 ст. 161 НК РФ5.

При реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами, если иное не предусмотрено пунктом 10 статьи 174.2 настоящего Кодекса. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога.

Подача путём декларации. Не забываем про доказательства налоговой базы — стоимости товаров/работ/услуг.

С уважением,

Роман Новиков

9,7рейтинг
1481отзыв
эксперт

Евгений, здравствуйте. В вашем случае будут действовать стандартные правила по налоговым агентам. Действовать будет следующая нормативная база:

ст. 161 НК РФ :

1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы.

Российской Федерации с учетом настоящей главы.2. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами.

При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц, если иное не предусмотрено пунктами 3 и 9 статьи 174.2 настоящего Кодекса.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

Кроме того, можно привести письмо ФНС РФ от 12 августа 2009 г. N ШС-22-3/634@

на эту тему, согласно которому:

Таким образом, налоговый агент составляет счет-фактуру при исчислении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Исчисление суммы налога производится налоговым агентом, указанным в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса при оплате товаров (работ, услуг), т.е.

либо в момент их предварительной оплаты (в полном объеме или при частичной оплате) либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг).

Соответственно, счет-фактура выписывается не позднее пяти календарных дней, считая со дня указанной выше предварительной оплаты или оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг).

Сроки уплаты налога в бюджет в п. 4 ст. 174 НК РФ:

4. Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Говоря по простому, вы обязаны при оплате вознаграждения интернет-магазину, удержать из этого вознаграждения 18% НДС. Составить счет-фактуру. По итогам квартала вы обязанысоставить налоговую декларацию и представить ее в налоговый орган где

вы состоите на учете, а так же уплатить в бюджет НДС, который в течение квартала накопился к уплате.