Как правильно заполнить раздел 2 декларации НДС?

Добавлено в закладки: 0

Регулярный отчет по НДС предприниматели должны сдавать с соблюдением правил заполнения подобных документов. Неверно указанные коды приводят к тому, что ИП могут отказать в приеме отчета, назначить проверку, привлечь к ответственности.

Как подготовиться к отчету

Как заполнить декларацию по НДС в  году? При внесении данных важно следить за изменениями, чтобы сдать корректную версию отчета, актуальную на определенный отчетный период. После окончания квартала у плательщика есть 25 дней, чтобы составить отчет. В бумажном варианте допускается его оформление, если предприниматель освобожден от уплаты НДС.

Что входит в декларацию

В документе есть два раздела, которые нужно заполнять:

• главная страница;
• сумма налога, которая подлежит уплате.

Упрощенный вариант заполняется таким образом:

1. Проведенные операции, не облагающиеся налогом.
2. Деятельность осуществляется не на территории России.
3. Производство длится полгода.
4. Если применяется льготный налоговый режим.

Структура документа

Декларация НДС состоит из 12 разделов. Заполнять их нужно согласно законодательству. Компании, деятельность которых ведется с налогом на добавленную стоимость, заполняют декларацию со всеми показателями. Как заполнять декларацию НДС в году? Необходимо указать сведения в таких графах:

1. №2 – вносят сумму налога ИП агента.
2. № 3 – указывают сумму продаж, которые облагаются налогом.
3. № 4 –6 – заполняют, если деятельность ведется по нулевой ставке.
4. №7 – отображают операции, проводимые без НДС.
5. №8–12 –вносят данные из книги покупок и продаж.

Правильность заполнения

Заполнять титульный лист нужно следующим образом:

1. Указываются реквизиты ИНН и КПП.
2. Ставится кодировка налогового периода.
3. Указывается подразделение ФНС.
4. Вписывается наименование компании.
5. Отображается код ОКВЭД.
6. Указывается количество заполненных листов.

Налогоплательщик ставит дату и расписывается. Инспектор налоговой службы подтверждает прием документов.

Раздел 1 необходим для внесения суммы средств, которая подлежит уплате или возмещению на основании сведений из раздела 3. Указать нужно ОКТМО, где плательщик состоит на учете. В 020 вносится КБК.

Его нужно указывать правильно, иначе налог не поступит на лицевой счет, а останется на счету казначейства. Может пройти просроченный платеж, на который начисляется пеня.

Заполнять строку 030 необходимо при освобождении счета-фактуры от налога.

Графы 040 и 050 необходимы для внесения суммы, которую плательщик получил по расчету налога. При положительном результате заполняется графа 040. При отрицательном – заполняется 050, и результат возмещают из бюджета.

Раздел 2 заполняют зарубежные партнеры, предприниматели, которые не платят НДС, арендодатели. Оформить нужно отдельный лист с указанием ИНН, КБК и кода операции. Если торговля осуществляется с иностранным партнером, заполняются строки 080–100.

Раздел 3 необходим для внесения отчетности по НДС. На основании требований ст.170 НК РФ вносить нужно суммы, которые предприниматель декларировал ранее с применением спецрежима или при освобождении от уплаты НДС.

В 105–109 указывают корректировку, если она была на протяжении отчетного периода. В 110 вписывают начисленный налог. В графах 120–190 указываются сумы налога, подлежащих вычету или с учетом восстановления.

В 200 и 210 указывают итоговые суммы.

Разделы 4–6 заполняют только те лица, которые пользуется правом применять нулевую ставку НДС.

Раздел 7 показывает проведенные операции в отчетном периоде, которые освободили от налога. Сюда же относятся средства, которые поступили на расчетный счет, чтобы впоследствии их потратили на оплату поставленного товара.

Разделы 8–9 предназначены для внесения данных из книг покупок и продаж за отчетный период. Указать нужно сведения о поставщиках и покупателях, счетах-фактурах.

Разделы 10–11 оформляют следующие лица:

• застройщики;
• те, кто оказывает экспедиторские услуги;
• комиссионеры.

Раздел 12 заполняют налогоплательщики, освобожденные от НДС. Заполнение додатка 2 проходит с внесением данных во вторую колонку. Здесь указывается ИНН поставщика.

Если формируется отрицательное значение за счет суммы налога, который оплачен при ввозе товаров, понадобится ИНН покупателя.

Заполнить декларацию по НДС за февраль необходимо согласно новому порядку до 25 апреля. Делают это:

1. Налоговые агенты, если на территории России оказывают электронные услуги иностранные компании.
2. При реализации товара, который попадает под таможенную процедуру.

Общие правила подачи декларации

Как ИП заполнить декларацию по НДС? В бланке следует указать:

• объект налогообложения;
• затраты и доходы за отчетный период;
• откуда поступили средства;
• льготы по налоговым выплатам;
• сведения, которые влияют на начисление и уплату налога.

Образец документа представлен в инспекции и на сайте. С его помощью заполнить документ сможет даже начинающий предприниматель. Для чайников это хорошая возможность потренироваться в правильности заполнения бланка.

Как сдать декларацию

Можно ли, чтобы декларация НДС 2016 представлялась в электронном виде? Документы в бумажном виде лично или почтой с описью представлять могут налоговые агенты, которые не платят НДС.

Они не обязаны сдавать отчетность в электронном виде. Вручную она заполнялась до 2014 года, если количество сотрудников было до 100 человек. Дополнительные документы также сдают в электронном виде.

Электронный вариант должны представлять:

1. Налогоплательщики, которые не платят НДС, но предоставляют счет-фактуру с выделенным налогом.
2. Неплательщики НДС, если выступают в роли посредников или застройщиков.

При этом не все предприниматели подают декларацию НДС. Заполнение документа актуально для ИП на ОСНО, а также на УСН и ЕНВД, если бизнесмен ввозит продукцию из-за границы или выставляет счет-фактуру с НДС.

Упрощенная декларация предусмотрена, если во время предпринимательской деятельности не меняется баланс банковского счета, отсутствуют объекты налогообложения по НДС. Подавать декларацию нужно в бумажном виде.

Как заполнить декларацию НДС ИП агенту Росимущества? Он относится к категории налогового агента по НДС, а значит, уплачивает в казну налог в полном объеме. Агент представляет в налоговую декларацию не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Сумма налога отражается в декларации в строке 060 во втором разделе (п.37.6 Порядка заполнения налоговой декларации). На основании общего порядка российский покупатель платит налог от стоимости товаров, которые он ввозит.

Косвенный налог при импорте из Белоруссии не оплачивается:

1. Предпринимателем, освобожденным от налоговой нагрузки в России (ст.150 НК РФ).
2. Если ввозимый товар не будет использоваться в коммерческих целях.
3. Товары перемещаются на территории предприятия.

При экспорте из Белоруссии порядок налогообложения НДС зависит от категории экспортируемого товара и даты принятия его к учету. До июня 2016 года применялось общее правило налогообложения.

Реализация товаров на экспорт в РБ облагается нулевой ставкой. Ее подтверждают фактом реального экспорта.

Если же экспорт неподтвержденный, то есть компания не предоставила документы о проведении процедуры, то ставка будет 10 или 18% (ст.165 НК РФ).

Как заполняется декларация по НДС

Юлия Меркулова Автор статьи Практикующий юрист с 2012 года

Для субъектов, работающих на общем режиме налогообложения (ОСНО), существует обязанность оплаты НДС. Расчет налога осуществляется путем подачи декларационной формы по итогам каждого квартала, а также итогового документа после завершения календарного года. О том, как заполняется декларация по НДС в 2018 году, расскажем в этой статье.

Как заполнить декларацию по НДС

Правила оформления отчетности, в том числе по НДС, меняются практически ежегодно. Это касается и обновлений формы декларации по НДС. По состоянию на 3 квартал 2018 года используется форма, регламентированная Приказом ФНС № ММВ-7-3/558, а последние изменения в нее были внесены в декабре 2016 года Приказом № ММВ-7-3/696. Также для заполнения бланка применяются положения НК РФ.

Для каких компаний требование о заполнении декларационной формы является обязательным? Для этого нужно учесть следующие положения НК РФ:

• каждая компания, работающая на режиме ОСНО, и осуществляющая сделки с использованием НДС, должна отчитываться ежеквартально;
• обязанность заполнять декларацию сохраняется даже в случае, если при совершении внешнеэкономических сделок применялась нулевая ставка НДС;
• если у компании отсутствовали операции, связанные с начислением налоговых обязательств, подается нулевая декларация по НДС;
• в исключительных случаях, регламентированных Приказом Минфина РФ № 62н, компании разрешено подать единую упрощенную декларацию по всем налогам без заполнения отдельной формы по НДС.

Подача декларации НДС в 2018 году допускается только в электронном виде по каналам информационного обмена информации с ФНС. Нарушение этого правила повлечет санкции по КоАП РФ, даже если отчетность была представлена в срок.

Приступая к заполнению формы, компания должна располагать документами по совершенным сделкам и операциям, сведениями бухгалтерского учета. При поступлении декларации в ФНС будет проведена камеральная проверка по следующим направлениям:

• своевременность представления отчетности;
• соблюдение правил заполнения бланка и требований к форме документа;
• правильность расчета налоговой базы, исчисления суммы налога и вычетов, размера возмещения НДС;
• обоснованность применения пониженных ставок НДС;
• иные факты и обстоятельства.

Итогом проверки может являться составление акта о правонарушении, принятие решение о зачете или возврате НДС.

Образец заполнения новой формы декларации по НДС

Действующий образец декларации НДС размещен на сайте ФНС. Также представлена инструкция по заполнению отчетности и порядок разрешения спорных вопросов. Налоговая декларация по НДС заполняется по следующим базовым правилам:

• для заполнения используется декларационная форма, действующая на отчетный период;
• если компании нужно представить уточняющие или корректирующие сведения за предыдущие периоды, должна применяться форма, действовавшая на момент заполнения исходной декларации;
• в обязательном порядке заполняется титульный лист и раздел 1, а остальные блоки формы представляются при наличии сведений по совершенным операциям отчетного периода;
• заполненный бланк подписывается руководителем либо иным уполномоченным лицом предприятия. При направлении декларации через сайт ФНС документ удостоверяется ЭЦП.

Заполнение декларации по НДС в 2018 году должно основываться на документах бухгалтерского и налогового учета. В частности, применяются журналы покупок/продаж, счета и журналы их учета, другие формы и бланки.

Оптимальным вариантом для заполнения является использование программных приложений бухучета – они позволяют сформировать отчетность в автоматическом режиме, если все текущие операции были отражены правильно.

Если декларация по уплате НДС предусматривает возмещение налога, компания должна самостоятельно рассчитать разницу для зачета или возврата. Во время камеральной проверки эти сведения будут проверяться на предмет реальности сделки, а также правильности ее отражения контрагентом.

Образец титульного листа бланка по НДС должен содержать следующие сведения:

• ИНН/КПП компании;
• код инспекции ФНС и налогового периода, за который представлена отчетность;
• номер корректировки (если подаются уточняющие сведения).
• регистрационные сведения о предприятии.

Обратите внимание!

Сведения титульного листа формы должны соответствовать регистрационным данным из реестра ЕГРЮЛ.

В содержании раздела 1 декларации отражается сумма налога, исчисленная к перечислению в бюджет, коды КБК и ОКТМО, по которым компания будет оплачивать НДС.

Заполнение остальных разделов бланка будет зависеть от содержания сделок и операций с использованием НДС. В разделах 2-3 заполняются данные об операциях на внутреннем рынке РФ, информация о примененных вычетах и пониженных ставках, суммы налога к оплате по указанным сделкам. В разделе 4 отражаются данные по внешнеэкономическим (экспортным) сделкам, в том числе с использованием ставки 0%.

Последние 3 раздела формы заполняются по следующему перечню данных:

• в разделе 7 приводится перечень операций, по которым компания освобождена от налогообложения (в состав сведений входят коды указанных операций);
• содержание раздела 8 должно отражать сведения книги покупок предприятия;
• для заполнения раздела 9 потребуются данные из книги продаж.

Обратите внимание!

Чтобы избежать претензий со стороны ИФНС, сведения декларации можно проверить самостоятельно по нескольким позициям. В частности, в режиме онлайн можно проверить ИНН контрагента, номера таможенных деклараций и ряд иных данных.

Декларация по НДС должна содержать сведения о вычетах, использованных компанией при выставлении счетов, расчет разницы по входящему и исходящему налогу для зачета или возврата. Заявление о возмещении подается сразу при направлении отчетности в ИФНС или после положительного завершения проверки. Для отдельных категорий плательщиков допускается возмещение еще до завершения проверки.

Претендовать на возмещение НДС компания сможет, если укажет в расчете разницу между суммами входящего и исходящего налога, в том числе по причине несоответствия объемов продукции, применения вычетов или пониженных ставок. Для подтверждения обоснованности расчета должны представляться подтверждающие документы и сведения.

Виды декларации НДС определяются отчетными периодами (квартальная, годовая), содержанием сведений (первичная, корректирующая и т.д.). При внесении изменений в ранее представленную отчетность в бланке нужно указать номер корректировки, а также перечень исправленных данных.

Сдача декларации по НДС происходит по итогам отчетных периодов – кварталов и календарного года. Сроки представления отчетности указаны в НК РФ:

• квартальные формы должны быть представлены не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
• налоговая декларация по НДС за год подается с учетом ранее представленных сведений, а при необходимости корректировки указывается причина и обоснование таких действий (например, для длящихся операций и сделок квартальный расчет по НДС может носить приблизительный характер);
• уточненная декларация по НДС направляется по мере выявления ошибок, неточностей или других нарушений, а сроки ее представления будут зависеть от содержания корректировки.

Обратите внимание! Так как декларация по НДС направляется в ИФНС в электронной форме, компания должна заблаговременно зарегистрироваться на электронных ресурсах налоговой службы и получить ЭЦП.

Нарушение сроков представления формы влечет ответственность по НК РФ с назначением штрафных санкций. Доказывать уважительность причин для пропуска срока компании предстоит во время камеральной проверки или при оспаривании ее итогов.

Резюме

Для плательщика НДС обязательным требованием является заполнение и подача декларации. Форма этого документа утверждена на законодательном уровне, а подавать отчетность в 2018 году можно только в электронном виде. Для направления документов в ИФНС нужно соблюдать регламентированные сроки – не позднее 25 числа месяца после завершения отчетного периода (квартал, год).

Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Подборки из журналов бухгалтеру

Этот раздел заполняют налоговые агенты по НДС. Ими признаются компании, которые (ст. 161 НК РФ):

• приобретают товары (работы, услуги) у иностранной компании, которая не состоит на учете в налоговых органах РФ (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ). Местом реализации должна быть территория РФ;
• арендуют, покупают (получают) федеральное имущество, имущество субъектов РФ или муниципальное имущество у органов госвласти и управления. Или органов местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ);
• продают конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству. Исключение — продажа имущества банкрота (п. 4 ст. 161 НК РФ);
• в качестве посредника с участием в расчетах реализуют товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ);
• являются собственником судна на 46-й календарный день после перехода к ним права собственности (как к заказчику строительства судна), если до этой даты они не зарегистрировали судно в Российском международном реестре судов (п. 6 ст. 161 НК РФ).

Кстати

Наличие договора на аренду государственного или муниципального имущества еще не означает, что арендатор стал налоговым агентом и должен перечислить НДС. Многое зависит от условий договора. Чтобы разобраться во всех нюансах, прочитайте статью «В каких случаях у арендатора госимущества не возникает обязанностей налогового агента по НДС».

Форма декларации по НДС

Форма декларации по НДС на 2015 год, порядок ее заполнения и форматы представления утверждены приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. Для наглядного примера мы подготовили:

• Пример заполнения декларации по НДС (для плательщиков)
• Пример заполнения декларации по НДС (для неплательщиков)
• Бланк декларации.
• Внимание!

Налоговый агент обязан представить декларацию независимо от того, является он плательщиком НДС или нет. Иными словами, компании на спецрежимах в виде УСН, ЕНВД ЕСХН или освобожденные от уплаты НДС тоже признаются налоговыми агентами и сдают декларацию по НДС (п. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Инструкция по заполнению раздела 2 декларации по НДС

Раздел 2 заполняется отдельно по каждому продавцу и арендодателю. В верхней части раздела 2 указывается ИНН, КПП и порядковый номер страницы. По строкам декларации по НДС отражаются следующие показатели:

Строка 010 — КПП подразделения иностранного предприятии, за которое отчитывается отделение иностранной компании (п. 7 ст. 174 НК РФ);

Строка 020 — наименование контрагента, по взаимоотношениям с которым возникла обязанность налогового агента исчислить НДС. В случаях, предусмотренных п. 4 и 6 ст. 161 НК РФ, в этой строке ставится прочерк.

1. Строка 030 —ИНН лица, указанного по строке 020 (при его наличии), если нет — ставится прочерк;
2. Строка 040 — КБК 182 1 03 01000 01 1000 110;
3. Строка 050 — код ОКТМО того образования, на территории которого налоговый агент уплачивает налог
4. Строка 060 — налог к уплате.

Строка 070 —код операции из приложения №1 к Порядку. Заполняют компании, указанные в ст. 161 НК РФ.

Компании, реализующие конфискат и посредники, участвующие в расчетах с иностранцем, (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) заполняют следующие строки. Эти показатели учитываются в строке 060 (стр. 060 = стр. 080 + стр. 090 – стр. 100):

• Строка 080 — сумма налога по отгруженным за данный налоговый период товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам);
• Строка 090 — сумма налога с оплаты, частичной оплаты, полученной в указанном налоговом периоде, в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
• При отсутствии суммы налога по строке 080 сумма налога, сумма из строки 090 переносится в строку 060.
• При отсутствии суммы налога по строке 090 сумма налога, сумма из строки 080 переносится в строку 060.
• Строка 100 — сумма налога, исчисленная с авансов при реализации в счет этой оплаты.
• Источник: Журнал «Российский Налоговый Курьер»

Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС

Раздел 2 декларации по НДС в обязательном порядке заполняется налоговыми агентами вдобавок к титульному листу и 1-му разделу. Как налоговому агенту заполнить этот раздел и представить декларацию — приведем общие правила и построчную инструкцию.

Декларация по НДС подается каждым налоговым агентом до 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом. При этом отчетным периодом является квартал. Декларация должна быть подана налоговым агентом в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом есть исключение. 

Важно! Подсказка от КонсультантПлюсЕсли вы налоговый агент, то можете подать декларацию по НДС на бумаге только при одновременном выполнении следующих условий…

Подробнее об условиях, при соблюдении которых налоговый агент может отчитаться на бумаге, читайте в К+, получив пробный демо-доступ к системе. Это бесплатно.

Узнать, кто является налоговым агентом по НДС, вы можете из статьи «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

Декларация подается налоговым агентом в ИФНС по адресу его регистрации. На титульном листе декларации в строке «По месту нахождения (учета)» налоговые агенты, если они применяют освобождение от уплаты НДС или работают на спецрежиме, указывают код 231, в остальных случаях в этой строке проставляют код 214.

Более подробно см. в статье «Как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту?».

Правила заполнения 2-го раздела

В 2020 году декларация по НДС представляется на бланке, утвержденном ФНС приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Начиная с 4 квартала 2020 г. бланк применяется в редакции приказа ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@.

Посмотреть, что изменилось в отчете по НДС с 4 квартала 2020 года и как эти поправки отразятся на вашей декларации, вы можете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Порядок отображения информации в разделе 2 декларации следующий. Согласно п. 36 порядка заполнения налоговой декларации по НДС заполнение раздела 2 налоговым агентом производится по каждому из контрагентов, которым является:

• иностранное лицо — неналогоплательщик,
• иностранное лицо, состоящее на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ и оказывающее услуги физическим лицам в электронном виде,
• арендодатель из числа муниципальных и госорганов,
• продавец госимущества.

Причем информация не подлежит разнесению на несколько страниц в разрезе различных договоров по одному контрагенту.

Полезно будет ознакомиться со статьей «Кто является плательщиком НДС?».

При реализации конфиската, бесхозного имущества и т. п. информация отражается налоговым агентом также на одной странице 2-го раздела. А вот налоговые агенты-судовладельцы, которые в 45-дневный срок не успели зарегистрировать судно, заполняют этот раздел в разрезе каждого из суден.

Как заполнить декларацию по НДС покупателям металлолому, которые также являются налоговыми агентами, см. здесь.

Во 2-м разделе содержится информация о сумме НДС к уплате по сведениям налогового агента в разрезе контрагентов с выделением КБК. Вверху формы бланка 2-го раздела обязательно указываются коды налогового агента (КПП и ИНН), а также порядковый номер страницы.

Построчная инструкция по заполнению

В строке 010 заполняется КПП подразделения иностранного лица, которое состоит на налоговом учете в России.

В строках 020–030 прописываются данные (название и ИНН при наличии) иностранных лиц – неплательщиков налога, арендодателей из числа органов государственной и муниципальной власти и продавцов госимущества.

В строке 040 проставляется КБК, 050 – код ОКТМО сдающего отчет налогового агента. Сумма налога к уплате отражается в строке 060 и код операции – в строчке 070.

Согласно п. 37.8 Порядка заполнения декларации определяют сумму НДС к уплате с учетом показателей по отгрузке (080) и получения частичной или полной предварительной оплаты (090) налоговые агенты, которыми являются (пп. 4–5 ст. 161 НК РФ):

• посредники, реализующие в РФ товары, работы или услуги (кроме услуг в электронной форме) иностранных продавцов;
• продавцы конфискованного имущества по решению суда, а также продавцы бесхозных ценностей, кладов.

При этом сумма налога к уплате, отображаемая в строчке 060, будет рассчитана по формуле: стр. 080 + стр. 090 – стр. 100.

Пример заполнения разд. 2 декларации по НДС налоговым агентом от КонсультантПлюсОрганизация «Альфа» арендовала помещение у Департамента имущества г. Москвы.Стоимость аренды в месяц составляет 129 600 руб.

, включая НДС.В I квартале 2020 г. организация «Альфа» как налоговый агент исчислила НДС с суммы арендной платы в размере 64 800 руб. ((129 600 руб. x 3 мес.) x 20/120).Фрагмент разд.

2 декларации по НДС в этой ситуации будет выглядеть так:

Посмотреть пример полностью можно в К+. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Итоги

Особых сложностей у налогового агента с заполнением 2-го раздела декларации по НДС возникнуть не должно, поскольку в новой форме декларации все необходимые для заполнения строки подписаны достаточно понятно.

Единственное, что следует учесть: по каждому контрагенту (иностранцу-неналогоплательщику либо иностранцу, состоящему на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст.

83 НК РФ и оказывающему услуги физическим лицам в электронном виде, государственному/муниципальному арендодателю, продавцу госимущества) необходимо заполнять отдельную страницу 2-го раздела.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.