Как правильно сдать земельную декларацию по земельному налогу?

Собственники земельных участков, использующие их в коммерческих целях, в обязательном порядке подают в налоговый орган декларацию по земельному налогу. Подача налоговых деклараций производится по истечении налогового периода, а представление документов осуществляется в налоговую по месту расположения земельного участка.

Что же такое декларация по земельному налогу, кто должен ее сдавать и куда, а также другие вопросы: все это разобрано в данном материале.

Что такое декларация по земельному налогу?

Налоговая декларация по земельному налогу является документом определенной формы, в котором содержится заявление налогоплательщика в письменном виде о земельном участке, исчисленной сумме налога, о налоговых льготах, налоговой базе и о других данных, позволяющих рассчитать исчисление и сумму уплаты налога.
Декларацию оформляют по установленной Федеральной налоговой службой форме.
Состоит документ из следующих разделов:

Титульный лист;
Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

В бумажном виде вместе со съемным носителем, содержащим сведения в электронной форме установленного образца;
В бумажном виде с применением двухмерного штрихкода;
В электронном виде по установленной форме: передача происходит посредством использования личного кабинета налогоплательщика или телекоммуникационных каналов связи.

Если права на объекты налогообложения отсутствуют (на земельные участки в нашем случае), декларация не подается.

Нынешняя действующая форма декларации по земельному налогу установлена приказом ФНС России от 28.10.11 № ММВ-7-11/696@. Процедура заполнения декларации по земельному налогу подробно приведена в 3-м приложении данного приказа ФНС.

В 2016 году особенности заполнения и предоставления налоговой декларации не претерпели изменений. В 2017 также пока без изменений, однако в любой момент ситуация может поменяться.

Кто должен сдавать декларацию по земельному налогу?

Физические лица

До 1 января 2015 года такая обязанность еще сохранялась за индивидуальными предпринимателями по принадлежащим им земельным участкам на праве собственности либо праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых в деятельности предпринимателя, однако после этой даты самостоятельное исчисление налога «ипэшниками» было отменено.

С момента вышеуказанного времени земельный налог за индивидуальных предпринимателей высчитывают налоговые инспекции в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ.

Юридические лица

Организации обязывают сдавать налоговые декларации в соответствующие органы, если на их балансе числится земельный участок (статья 389 НК РФ). Участок должен использоваться на одном из следующих прав: праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не требуется платить налог, а значит и предоставлять налоговую декларацию, организациям, чьи участки находятся во владении на праве безвозмездного срочного пользования или аренды (статья 388 НК РФ).

Для давно существующих организаций — за прошедший год;
Для новых юридических лиц — за месяц создания;
Для реорганизованных организаций — за месяц реформирования.

Если организация со среднесписочной численностью работников более 100 человек сдала отчет на бумажном носителе, а не на электронном, как этого требует 80 статья Налогового кодекса РФ, налоговые работники оформят штраф в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Куда сдается декларация по земельному налогу?

Согласно пункту 1 статьи 398 НК РФ декларацию необходимо сдавать в налоговый орган по месторасположению земельного участка. Исключение составляют крупнейшие налогоплательщики. Им допускается сдавать налоговую декларацию в месте, где они поставлены на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков (пункт 3 статьи 398 НК РФ).

Организация может владеть несколькими земельными участками в разных муниципалитетах. Если территории муниципальных образований подведомственны одному налоговому органу (ИФНС), то компания сдает только одну декларацию.

Часто задаваемый налогоплательщиками вопрос: какой КПП указывать в декларации по земельному налогу

КПП — это код причины постановки. Он присваивается каждому юридическому лицу в дополнение к ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) из-за постановки на учет компании в разных налоговых инспекциях: например, по месту создания (регистрации) организации, его структурных подразделений, и в месте расположения недвижимого имущества и транспортных средств на праве собственности.

Код причины постановки определяет принадлежность компании к конкретному налоговому органу, а также демонстрирует причину постановки на учет. То есть у одного юридического лица может быть не одно значение КПП.

первые четыре цифры — код ИФНС (налоговой инспекции), где организация была поставлена на учет, или под контролем которой находится земельный участок;
вторые две цифры — причина постановки на учет (отечественные организации получают значения от 1 до 50, иностранные от 51 до 99);
последние три цифры — порядковый номер постановки на учет в территориальной налоговой инспекции. Другими словами, значение указывает на количество постановок компании на учет по данному основанию (причине).

КПП присваивает организации сам налоговый орган при регистрации юридического лица по месторасположению земли. Крупнейшие налогоплательщики прописывают только один показатель КПП, назначенный им налоговой инспекцией того района, где они поставлены на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков.

КПП обязательно необходимо проставлять при составлении платежных поручений, а также во время работы с различными бухгалтерскими и налоговыми документами.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

Налоговая декларация по земельному налогу — заполнение декларации на землю и земельный участок, бланки и образцы, форма документа, сроки подачи

Как заполнить налоговую земельную декларацию?

Пользование землей, согласно законодательству, платное для всех владельцев и наследников участков. Если земля используется в личных целях под хозяйствование семьи, то вопросов с уплатой налога не возникает – раз в год владелец получает квитанцию из налогового органа.

Но если земля используется в бизнес-целях и приносит доход, то здесь необходимо сдавать соответствующую налоговую декларацию по использованию земли.

Назначение декларации по земельному налогу

Декларация по земельному налогу – это отчетный документ о полученных доходах физического лица или предприятия, деятельность которого связана с эксплуатацией земли.
А это значит, что на подведение итогов и формирование документации практически нет времени.
Налог на землю исчисляется согласно кадастровой стоимости земли с применением коэффициента, установленного местными органами в пределах нормативных документов.
В свою очередь налог наполняет местные бюджеты.

Сам документ обладает классической формой, состоит и з 3 листов и содержит 2 раздела для внесения данных.

В 2018 году декларация получит некоторую корректировку, но принцип ее заполнения останется тот же.

При этом теперь не нужно будет:

Заверять отчет печатью организации собственника;
Указывать код ОКВЭД;
Применять любые положения относительно ИП;
Для Крыма и Севастополя будут использоваться налоговые базы соответственно пункту 8 ст. 391 НК РФ.

Как рассчитывать земельный налог в 1С Бухгалтерии – смотрите в этом видео:

Правила подачи документа

Сдают отчетность по доходам за использование земли юридические и физические лица, во владении которых находятся территории согласно правоустанавливающим документам.
Важно: арендаторы и лица, владеющие землей на основании безвозмездного права, ничего не платят.
Пайщики, участвующие в ПИФ оплачивают налоги по своим паям из собственного бюджета, однако документацию им не приходится вести и заполнять, это делает орган управления.
Сдача документа происходит за налоговый период, а это 12 месяцев, крайней датой в данном случае является 1 февраля нового года, пришедшего за отчетным периодом.
Сдача происходит в налоговую инспекцию по месту расположения земли.
Какие установлены сроки подачи по различным типам налоговых деклараций вы можете узнать тут.

Форма декларации и расчет

Форма декларации по земельному налогу утверждена приказом ФНС РФ от 28.10.2011 года.

Она совершенно небольшая в общей сложности – титульный лист и 2 листа с разделами.
Предприятия выполняют расчет налога самостоятельно, а физические лица получают уже готовые квитанции к оплате, которые естественно доступно проверить дополнительно.
Расчет налога формируется согласно налоговой базе, то есть кадастровой стоимости участка с 1 января текущего года.
Важно: при получении свидетельства права собственности в средине года, налог уплачивается за ту половину года, в которой действовал данный документ.

Налоговая база умножается на процентную ставку, которая определена НК РФ от 0,3 до 1,5% в зависимости от варианта использования земли. Однако муниципальные органы имеют право ее контролировать и устанавливать по своему усмотрению в пределах нормы.

Так что, если земля находится во владениях сразу нескольких муниципалитетов, на каждую ее долю могут быть начисленные разные суммы налога к оплате. При самостоятельном расчете необходимо уточнять ставку в каждом из органов самоуправления.

Кроме этого в расчете могут использоваться льготы и налоговые вычеты в размере 10 000 рублей.

Элементы земельного налога.

Примеры вычислений

Юридические лица ведут исчисление самостоятельно согласно общепринятой формуле.
Важно: юридическим лицам необходимо быть внимательными при выборе ставки, так как они имеют право эксплуатировать землю различной категории, а значит и ставка может быть разной.
В случае судебных дебатов, которые стали причиной изменений кадастровой стоимости участка необходимо делать пересчет и подавать уточненную декларацию за те года, в которых изменилась цена земли.
Также следует перед выполнением расчетов интересоваться наличием или отсутствием льгот – вещным правом и, если нет кадастровой стоимости, использовать нормативную цену территории.

Правильное заполнение бумаг и образцы

Декларация сформирована из 3 листов.

На титуле документа указывают:

ИНН;
КПП;
Номер корректировки, если попытка отчитаться уже не первая;
Код налогового периода;
Год, за который идет отчет;
Код и место нахождения ИФНС;
Название компании, так как это юридическое лицо;
Контактные данные;
ОКВЭД – 029-2014;
Число, заполненных страниц;
Количество листов, дополнительных документов.

Скачать образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу.

Образец заполнения налоговой декларации.

Содержание 1 раздела

КБК для перечисления налога;
Код муниципалитета, где расположенный данный участок;
Сумму земельного налога, необходимого оплатить в местный бюджет;
Сумму авансовых платежей за первые 3 периода;
Сумму земельного налога, требуемого к оплате в бюджет;
Сумму к уменьшению платежа.

Реквизиты 2 раздела

В тело листа необходимо внести:

Кадастровые номер и цена территории согласно документации;
КБК;
ОКТМО органа по месту расположения участка;
Категорию земли согласно установленному законодательством справочнику;
Размер процентной ставки, установленной муниципалитетом;
Налоговую базу – цена по кадастру;
Начисленную к уплате итоговую сумму.

Пример заполнения последнего листа

Заполнение последнего листа:

Известен кадастровый номер земли – 50:23:0069090:11;
Место положения участка Мытищи Московской обл.;
Кадастровая цена 12 млн. рублей;
Ставка, закрепленная муниципалитетом 1,5%;
Льгота – 1,5 млн. рублей.

Отсюда вытекает следующее заполнение декларации:

Кадастровый номер – 50:23:0069090:11;
КБК – 182 106 06032 04 1000 110;
ОКТМО – 46 746 000;
Код категории земли – 003008000000;
Кадастровая стоимость – 12 000 000 рублей;
В строке код налоговой льготы следует указать соответствующий категории код;
В строке необлагаемая сумма – 1 500 000 рублей;
В налоговой базе указывается разница – 10 500 000 рублей;
Указывается ставка – 1,5%;
Количество полных налоговых месяцев – 12;
Сумма, подлежащая к уплате – 157 500 рублей;
Также следует указать коэффициент Ка и сумму исчисленного налога.

Форма налоговой земельной декларации.

Ответственность за несдачу и просрочку платежей

Декларация по земельному налогу имеет четкие сроки своевременной сдачи, конечной датой является 1 февраля, в этот день декларация должна быть сдана в обязательном порядке без исправлений и ошибок.

Не сдал налоговую декларацию, что будет? Ответ находится в этой статье.

Если должником является компания, то кроме штрафа руководителю могут вынести предупреждение или оштрафовать его в размере от 300 до 500 рублей.
При несвоевременном перечисление налога и авансовых платежей также накладывается штраф в размере, установленном законодательством для юридических и физических лиц соответственно: 1/300 и 1/150 ставки рефинансирования на первый день просрочки.
Кроме того юридическое лицо могут дополнительно оштрафовать в размере 20% от неуплаченной суммы.

Учет нюансов заполнения документа

Чтобы не пришлось подавать уточненную декларацию важно проверить правильность составления документа перед сдачей налоговому инспектору:

Документ всегда должен подписывать только собственник земли;
При сдаче документа другим лицом необходимо предоставлять доверенность;
Вносить цифры необходимо предельно точно, несколько раз перепроверив записи, однако если ошибка произошла, она должна быть заверена подписью руководителя;
Графы, не подлежащие заполнению необходимо прочеркивать;
Перед заполнением документа все расчеты лучше сделать предварительно на отдельном листе, а потом только перенести данные в документ;
Также не мешает изучить инструкцию по заполнению и разобраться с некоторыми терминами;
Документ лучше заполнять, начиная с последнего листа.

Заключение

Декларация по налогам на землю имеет важное значение, как отчетный документ за истекший период, сдавать ее лучше заранее, потому что при выявлении ошибок необходимо время для сдачи новой уточненной декларацией со сдачей, которой также необходимо уложится в срок.
Как заполнить декларацию на землю в программе 1С вы можете посмотреть в этом видео:

Земельный налог за неполный год: расчет и заполнение декларации в 2018 году

Практика показывает, что обычно у организаций вызывает сложности посчитать земельный налог за неполный год, а также его отражение в отчётной декларации. Рассказываем, как это правильно сделать с учётом позиции ФНС России 2018 года.

Неполный срок правообладания

Довольно часто можно встретить ситуацию, когда предприятие владеет участком земли не весь налоговый период, который составляет календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ), а лишь несколько месяцев в нем (первый и последний тоже могут быть неполными).

В подобных случаях земельный налог за неполный год рассчитывают и отражают в декларации согласно особым правилам. В частности, на это обратила внимание ФНС России в письме от 6 апреля 2018 года № БС-4-21/6568.

Напомним, что юридические лица самостоятельно считают величину своего земельного налога (п. 2 ст. 396 НК РФ).

Также см. «Земельный налог в 2018 году».

Особый коэффициент

Когда право собственности (постоянного/бессрочного) пользования) землёй возникает или завершается в течение календарного года, величину налога по данному участку определяют с учетом коэффициента Кв (п. 7 ст. 396 НК РФ). Формула его расчёта такова:

Кв = Полные месяцы, в собственности или постоянном (бессрочном) пользовании / 12 (число календарных месяцев в налоговом периоде)

Кроме расчетов, организации по завершении налогового периода сдают в ИФНС по месту нахождения участка земли декларацию по налогу (п. 1 ст. 398 НК РФ).

Официальный бланк этого отчета и правила его заполнения закреплены приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347 (далее – Порядок заполнения).

Кстати, со 2 июня 2018 года эта форма была скоректирована.

Подробнее об этом см. «С 02.06.2018 действует новая форма декларации по земельному налогу».

Как считать полные месяцы

При заполнении второго раздела декларации по строке 130 обязательно приводят число полных месяцев владения участком в течение календарного периода (п. 5.15 Порядка заполнения).

При этом действуют так:

если право собственности/постоянное (бессрочное) пользования Росреестр зарегистрировал до 15-го числа месяца включительно или прекратил после 15-числа, месяц возникновения (прекращения) права считают за полный месяц;
если собственность/(постоянное (бессрочное) пользование зарегистрирована после 15-го числа месяца или прекращено до 15-го числа включительно, месяц возникновения (прекращения) права не берут в расчёт.

Как считать срок

В декларации по строке 140 указывают коэффициент Кв, когда считают земельный налог при правообладании участком не весь налоговый период (п. 5.16 Порядка заполнения):

Коэффициент Кв определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В пункте 5.16 Порядка указано, что значение по строке с кодом 140 (коэффициент Кв) приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.

Далее рассмотрим пример расчета земельного налога за неполный год.

ПРИМЕР 1

(больше половины месяца)

Права ООО «Гуру» на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрированы 12 ноября 2018 года. В этом случае коэффициент Кв определяют так:

Кв = 2 мес. / 12 мес. = 0,1667.

Значит, в строке 140 декларации нужно указать – 0,1667.

Пример 2

(меньше половины месяца)

Права ООО «Гуру» на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрированы 16 ноября 2018 года. В этом случае коэффициент Кв определяют так:

Кв = 1 мес. : 12 мес. = 0,0833.

Значит, в строке 140 декларации нужно указать – 0,0833.

Декларация по земельному налогу в 2020 году: сроки сдачи, образец и инструкция по заполнению

Налог на землю обязаны платить юридические и физические лица. Этот местный налог регламентируется действующей главой 31 НК России, а также характеризуется нормативно-правовыми актами, которые издаются местными органами исполнительной власти.

При взимании этого сбора налоговая структура требует от землевладельцев предоставления документации, отражающей госрегистрацию их прав собственности. Как только владельцы получат уведомление по месту пребывания, на них возлагаются обязанности по оплате налоговых взносов в установленные сроки, а также предоставления составленной отчетности в контролирующую инстанцию.

Сроки уплаты

Отчетность сдается налогоплательщиками до 1 февраля года, идущего за оконченным налоговым периодом (ст. 398 НК РФ). Отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы, налоговым периодом признается год. Если срок сдачи отчета приходится на выходной, декларация подается в ближайший рабочий день.

Таким образом, в 2020 году декларацию за 2020 год нужно было сдать не позднее 1 февраля. За 2020 год отчетность нужно сдать до 1 февраля 2020 года.

Физические лица, являющиеся собственниками земельных участков, не обязаны сдавать декларации. Им за 30 дней до предстоящего платежа направляется уведомление, в котором должны содержаться реквизиты, сумма сбора, объект, налогооблагаемая база и сроки оплаты.

Налоговая база

Чтобы рассчитать сумму налога, нужно знать налоговую базу. Это кадастровая стоимость участка на 1 января года, за который земельный налог уплачивается. Если участок образован в течение года, налог рассчитывают исходя из кадастровой стоимости на дату его включения в ЕГРН.

Если в реестре недвижимости нет сведений о цене земли по кадастру, то база для расчета налога отсутствует. В таком случае плательщик в установленные сроки подает декларацию, в которой указывает налоговую базу, равную нулю.

Кадастровая стоимость земельных участков определяется в случаях:

образования нового земельного участка;
изменения площади земельного участка;
изменения вида разрешенного использования земельного участка;
перевода земельного участка из одной категории в другую или отнесения земельного участка к определенной категории земель;
включения в государственный кадастр недвижимости сведений о ранее учтенном земельном участке.

Кадастровую стоимость участка можно оспорить в досудебном порядке, что предусмотрено Федеральным законом от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».

Обратиться в суд в связи с несогласием с кадастровой стоимостью участка можно только в случае отклонения заявления комиссией или если оно не рассмотрено ею в установленный месячный срок.

Кто сдает

Статьей 388 НК РФ определен круг лиц-налогоплательщиков. К ним относятся юридические и физические лица, являющиеся владельцами и пользователями земли на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного владения.

Налог с участков, входящих в паевые инвестиционные фонды, платят управляющие компании.

Не являются налогоплательщиками граждане и организации, распоряжающиеся участками по праву безвозмездного пользования, в т. ч. срочного.

Декларации сдают только плательщики – юридические лица. Обычные граждане, а также физлица со статусом ИП отчетность не сдают.

Если за фирмой не числится никакая земля, плательщиком она не признается, и он декларацию не сдает. Также не подают отчетность собственники земель, не являющихся налогооблагаемым объектом.

deklaraciya_po_zemelomu_nalogu-2018_sroki.jpg

Куда сдавать

Декларация подается в ИФНС по месту нахождения участка (ст. 398 НК РФ). Правило не относится к крупным плательщикам – они сдают отчетность по месту учета.

У организации может числиться несколько земель, которые располагаются в различных муниципальных образованиях. Если эти участки подведомственны одной инспекции, подается только один документ.

Если же муниципальные образования контролируются разными инспекциями, отчет нужно представить каждой из них – по месту расположения каждого объекта (Письмо ФНС РФ от 07.08.2015 №БС-4-11/13839).

Кем утверждается форма?

Форма бланка отчетности организаций за внесение обязательной платы за участки представляет собой декларацию по земельному налогу, которую утверждает ФНС РФ.

Согласно ему отчитываться в 2020 году за предыдущий (2016 год) нужно было по старой форме декларации.